我国审计定价研究述评.pdfVIP

第7卷 第 1期 南京 审计 学 院 学报 Vo1．7，No．1 2010年 1月 JournalofNanjingAuditUniversity Jan．，2010 我国审计定价研究述评 郭梦岚 (南京大学 商学院，江苏南京 ．210093) 摘 要：自2001年上市公司必须公开披露审计费用信息以来，国内学者开始借鉴西方模型对 我国审计定价的影响因素进行研究。研究主要有两类，一是审计定价的一般影响因素研究，二是 相关因素对审计定价影响的纵深研究。纵深研究中，我国学者主要关注公司治理、声誉溢价、审 计师更换、风险因素对审计定价的影响。但现有研究尚未取得一致的结论，且在研究方法、研究 深度等方面尚需进一步的拓展。未来研究应当在研究内容、研究视角、数据来源等方面加以 改进 。 关键词：审计服务；审计定价；审计费用；文献综述 中图分类号：F239．2 文献标识码：A 文章编号：1672—8750(2010)01一OO34—06 收稿 日期 ：2009—11—20 作者简介：郭梦岚(1984一 )，女，江苏苏州人，南京大学商学院会计学系硕士生，主要研究方 向为审计理论与实务。 基金项目：国家社科基金项 目(06BJY058) 审计服务的定价从一定程度上反映了审计市 布的新修订的 《年报内容与格式》要求上市公司 场上审计服务的供求关系。审计定价的高低，不 在年报中将审计费用作为重要事项加以披露。随 仅会影响审计师的独立性，还会影响到审计质量。 后证监会又于同年 12月24日颁布了 《公开发行 自从 1980年 Simunic首先用多元 回归的方法研 证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会 究了影响审计定价的因素依赖 ，审计收费便成为 计师事务所报酬及其披露》，确认了上市公司报 了审计研究中的热点话题。从 国外来看，早期的 告审计费用的义务，使外界有了获知会计师事务 研究往往是泛泛地选取 自变量研究哪些因素影响 所收费情况的权利，同时也为广大学者提供了研 了审计收费，但随着研究的不断深入，学者们开始 究审计定价问题的契机。 深入研究某一因素对审计收费的影响¨J。就我 我国正处于经济转轨时期，证券市场也尚不 国而言，由于直到2001年有关当局才要求上市公 成熟，新兴的证券市场和转轨经济为研究我国的 司披露审计费用，因此相关研究起步较晚。但近 审计定价问题提供 了特殊的背景和素材。首先， 年我国关于审计定价的研究正在迅速增加，研究 我国的审计市场发展时间不长，国内的本土事务 的方法也逐渐多样化。但客观地说，目前国内关 所集 中度较低，审计产品差异不大，与此 同时，国 于审计定价的实证研究尚处于起步阶段，有关研 际 “四大”合作所 占有较优质的客户资源，在市场 究结论也很不一致。本文对我国相关文献进行回 主导权上拥有绝对的优势，使得国内事务所缺乏 顾与总结，以期对促进我国相关研究和加强审计 良性的生存发展环境。因此，内资所之间的价格 市场监管有所裨益。 竞争非常激烈，恶性竞争也时有发生。会计师事 务所之间为了争夺客户，常常采用非正常低价揽 一 、 我国审计定价的研究背景 客、恶意串标等不公平的竞争手段。其次，我国政 在2001年之前，我国上市公司不需要公开披 府对