关于基层单位“报账制”会计核算的实践探讨.pdfVIP

2011年 第7期 ●业务技术 关于基层单位 “报账制’’会计核算的实践探讨 。黑龙江省柴河林业局 路 遥 为了加强财务管理，提高核算质量，全面提高企业经 4．接收各项收入项 目报账 营管理水平 ，柴河林业局于2002年就开始实行基层单位 借：其他应付款 “报账制”会计核算，对规范我局成本费用单位的会计核 预收账款 算起到了重要作用。近年来 ，随着国家陆续颁布 《企业会 贷：主营业务收入——原木等 计准则》等会计法规，森工总局开始执行 《森工企业会 其他业务收入——装车收入等 计准则》，以及森工系统全面推行报账制的要求，原办法 营业外收入——药费收入 已不能适应核算的需要。为此 ，我们对 “报账制”会计 5．支付工资及费用 核算办法进行了修订和补充。 借 ：应付职工薪酬 一 、 报账核算体制及核算范围 应交税费 报账单位保留财务设置，主管会计负责本单位的报账 其他应付款 工作。报账单位所有的会计业务均纳入报账核算范围。除 贷 ：银行存款 木制品厂、局工会、社保局等单位仍保留原来的核算体制 6．各卫生所药品出库 外，在全局范围内取消二级核算单位，实行报账制核算。 借：现金 以前的作法是部分单位实行报账制，部分单位实行非报账 其他应付款——医院 (经确认的医保药费) 办法，影响了会计核算的系统性、一致性。 贷：库存商品 (药品) 二、报账程序及科 目账簿设置 7．与医院结算药品现金收入 报账单位的报账员负责收集、整理并审核经本单位负 借：其他应付款——医院 责人签字后的原始凭证，按照会计核算有关规定，确定经 贷：现金 济业务性质，归集成本费用及营业收支业务，填制报账 其他与报账业务无关的业务不在此赘述。 单，定期向局财务科报账。 (二)基层单位业务处理 科目设置按 《森工企业会计准则》执行，账簿设置 1．采购原材料及药品 总账、日记账 (现金、银行存款)、多栏账 (成本 费用 借：原材料 (或材料) 类)、卡片账 (固定资产)、三栏账 (其他会计科 目)。 库存商品 (药品) 三、具体业务处理 应交税费 (一)财务科业务处理 贷 ：上级往来 1．采购原材料及药品 (按单位或部门进行辅助核算) 其他应付款 借 ：原材料 (或材料) 预付账款 库存商品 (药品) 2．收到款项时 贷 ：银行存款 借：现金 其他应付款 银行存款 2．收到各单位现金 贷：预收账款 借：现金 (或银行存款) 其他应付款 贷：其他应付款——各单位 (需经报账确认的收 3．成本费用的归集