浅析集团公司预算管理体系的构建.docVIP

浅析集团公司预算管理体系的构建 在企业管理中，预算往往与组织的计划和管理目标联系在一起。由于预算能够在组织中起到传递管理信息、协调内部资源的使用和对管理权限或责任进行划分以及对经营业绩进行考评等作用，因此它在管理实践中得到了广泛的应用。 在我国，随着改革的逐步深入，企业作为市场经济的主体，也在不断适应发展的需求，企业管理方面的要求也日益凸显。尤其的众多大型集团公司，由于其自身组织结构和业务链条的复杂性，如何在保证集团内部各经营实体责、权、利相结合的基础上建立一个有章可循、有据可考的预算管理体系也是加强集团公司内部控制建设的一项重要环节。 本文首先在阐明集团公司预算管理体系的构建原则、组织架构、管理流程等内容的基础上，重点对财务信息化、平衡记分卡、业绩考核这类属于重要的管理与内部控制手段如何同预算管理体系有效的衔接进行了具体应用的分析。 关键词：预算的管理与控制 架构与流程 信息化预警 业绩考评与薪酬激励 一、与预算有关的几个概念 1、预算的定义 “预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”这段对预算的精确定义源引自原安达信“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）。可以说，安达信对预算的定义鲜明的阐述了预算管理的一个重要职能：预算是一种绩效考核的工具。预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 从上述定义中我们不难看出，预算的实质是一种加强公司经营管理，实现发展战略，同时也是沟通发展战略与财务管理目标相协调的的管理工具。 2、预算管理的内容及其作用 具体来讲，预算管理作为一种对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调的综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。其中，经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性资产投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算基础上所作出的资金安排，以及对一定时期内的损益表和资产负债表的预计。 古语云“凡事预立、不预则废”，可以说是对预算作用最古老和精辟的解释。而预算在现代企业实际运作中发挥的重要作用则更是显而易见。 ①、 2、严格依据财政部等国家政策与文件精神的要求，切实抓好“三个结合”： ①、要同深化目标成本管理相结合。 ②、要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合。 ③、要同企业经营者和职工的经济利益相结合。 三、、预算管理体系的具体构建 1、预算管理体系的组织框架 ①、集团公司预算委员会：集团管理层领导下的最高预算决策机构 ②、集团公司预算委员会办公室和下属企业（控股子公司）预算委员会：预算的实施与协调机构 ③、集团公司预算工作组和下属企业预算委员会办公室（一般为财务部兼责）：以财务部为核心从事具体预算管理工作的机构与岗位。 2、预算管理的基本框架 预算管理作为一个综合性的管理体系，其基本框架如下图所示： 3、战略规划分解与预算衔接的流程 集团的战略规划可以首先分解为以中长期形式表现的经营计划、投资计划、融资并购计划、研发计划等形式；然后再对这些计划进一步有针对性和计划性的以年度预算的形式予以地分解。 具体分解手段则可以采取平衡记分卡的形式予以分解。正如对平衡记分卡的经典描述一样“如果你不能描述，那你就不能衡量；如果你不能衡量，那你就不能管理”。从下面这张图示来看，通过这种分解方式，使得资源分配和年度预算能够支持企业创新性业绩的获得，从而使预算具有了战略性，而不再仅仅是为现有流程和为现有顾客提供现有的产品和服务提供资金的运行性预算；并且使得开支不再是上年预算数据的简单重复，而取决于其对战略目标的影响能力。 4、预算编制与执行流程 ①、预算编制流程 由集团预算委员会确定年度经营计划，并以预算编制通知的形式下达年度预算编制大纲（各项业务收、支；投、融资；对外担保等或有负债均应纳入预算管理）。其中对于采取平衡记分卡或EVA业绩评价体系的集团公司，则在预算编制过程中则更应围绕各自的中心目标，实施预算编制计划。 集团总部内各部门和集团下属子公司根据总部意见，在结合预测的基础上编制部门和公司预算，经部门或公司主管审批并签字确认后，上报总部预算工作组； 集团总部的财务部门根据上报的预算进行合并和汇总，确定预算总体方案，并结合总部预算大纲对各下属单位预算进行审核、平衡：对未达到要求的部门和公司要求重编，同时对预算编制过程存在的具有普遍性的问题上报预算委员会，重点解决。这一过程一般需要通过几次上下反复的沟通来予以解决。 最终形成的预算方案由财