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现行政策辅导 　吉林省地方税务局纳税服务处　毕君业 讲 解 内 容 一、企业所得税常用疑难问题解析 二、个人所得税常用疑难问题判定 三、房产税、土地使用税等常用疑难问题讲解 四、现场答疑解难 第一节 企业所得税 一、税前扣除原则 A、以权责发生制为原则： 属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于 当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 B、真实性原则 企业应当提供证明收入、费用实际已经发生的适当凭据。 实际发生≠实际支付；应当确认≠取得发票 一、税前扣除原则  C、纳税调整原则（也称税法优先原则） 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法 规的规定不一致的，应当依照税收法律行政法规的规定计算（税法21条） ★税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例 D、实质重于形式原则 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵 循权责发生制原则和实质重于形式原则。（国税函[2008]875号 ） 二、收入的确定 ◇ 收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 ◇ 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 ◇ 企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 9项具体收入的确定 9项具体收入的确定 9项具体收入的确定 9项具体收入的确定 9项具体收入的确定 讨论 关于资产评估增值——是否征收企业所得税的探讨 财税[2008]82号： 为支持中国国旅集团有限公司整体改制上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下： 一、中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，612．36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。????二、对上述经过评估的资产，中国国旅股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。?????? 财税[2009]56号：根据国务院有关批示精神，现将中国对外贸易运输（集团）总公司资产评估增值企业所得税政策明确如下：对中外运集团实施集团资源整合中第一批改制企业资产评估增值30679.78万元的部分，在资产转让发生时，按照规定在集团总部所在地缴纳企业所得税。中国对外股份有限公司 及其子公司收购中外运集团第一批改制企业的资产，可按评估后的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。 总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知  国税函[2008]875号一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 [假设：买排烟机（1500元）赠燃气灶（500元），应按“公允价”确定排烟机（1100元）燃气灶（400元）] 　 　 三、不征税收入 　 ※ 什么是：财政性资金（财税[2008]151号）（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财政性资金：是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 财税[2009]87号：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门