从铁路运输企业谈固定资产所得税筹划.pdfVIP

维普资讯 鳓 从铁路运输企业谈固定资产所得税筹划 口刘连翠 王华山 税务筹划是纳税人在生产经营过程中，在国家税收政策 、 出，满足本准则第四条规定确认条件的，应 当计入固定资产成 法规规定的范围内，充分利用税法提供的一切优惠条件，通过 本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四 企业经营活动的安排和筹划，在诸多可选的方案中择其最优 ， 条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当 以减轻税负 、达到税后利润最大化的一种经营管理活动。笔者 期损益。在固定资产修理过程中，蕴藏着很多的税收筹划机会。 所谈的税务筹划是节税，即节税主要着眼于税法和相关税收 如果企业能够根据生产经营的实际需要 ，把握固定资产修理与 政策，谋求纳税人最大的经济利益。所得税筹划就是指有关企 固定资产改良的税法界定尺度和税务处理差异，合理安排固定 业所得税方面的税务筹划活动。 资产修理，将固定资产改良尽可能转变为固定资产大修理或分 铁路运输企业是国民经济的重要组成部分 ，是国民经济 解为几次修理，能使企业因企业所得税的递延缴纳而赢得资金 的命脉。铁路运输企业拥有大量的固定资产，每年向国家上缴 的时间价值。在这里，笔者介绍一项有关铁路运输企业机车车 巨额税款，对国民经济总产值贡献巨大。针对铁路运输企业拥 辆大修理支出税前扣除的税收政策。国税函 [2007]762号规 有的大量固定资产，采取一些科学的所得税筹划活动，可以合 定，考虑到铁路提速和铁路运输企业机车车辆大修理的特殊情 理地减少企业所得税负担或延缓企业所得税款的上缴时间， 况 ，经研究，现将铁路运输企业机车车辆大修理支出税前扣除 节约资金以加快铁路运输企业现代化建设的步伐。笔者现就 问题的通知如下：从 2007年度起 ，铁路运输企业以机车、客车 铁路运输企业固定资产从 以下几方面谈谈企业所得税的筹 和货车的修理支 出总额分别 占该类全部 固定资产原值 的 划。 20％，作为铁路运输企业机车车辆改良支出的标准。，对不足标 一 、 固定资产取得的企业得所税筹划 准的大修理支出可以在税前扣除，超过标准的应按税收规定进 购买固定资产的税务筹划主要是在可行的范围内用足国 行纳税调整。2008年以后如有新的税收规定，按新规定执行。 家的优惠政策。铁路运输企业购买的固定资产应该尽量挂靠 这条税收规定对铁路运输企业机车车辆的大修理极为有利，同 环境保护 、节能节水 、安全生产等专用设备 ，这样可以享受投 时也要求我们在进行机车、客车和货车的大修理时，一定要计 资抵免的好处。根据 《中华人民共和国企业所得税法》三十四 算好大修理需支出的费用 ，尽可能控制在该类全部固定资产原 条规定 ：企业购置用于环境保护、节能节水 、安全生产等专用 值的20％以下，这样就可以将该发生的机车、客车和货车的大 设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。即该专用设备 修理支出直接进行税前扣除，以减少当期应纳税所得额，减少 的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免 ，当年不 企业所得税款 的支 出。 足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。因此，在购置 四、固定资产处置的企业所得税筹划 固定资产进行税务筹划时，应该尽量利用上述国家税收政策 ， 铁路运输企业在处置固定资产时，也应注意企业所得税筹 购置的固定资产达到上述标准即可向税务主管机关申请企业 划，特别是在固定资产的盘亏、毁损、报废以及转让等方面产生 所得税的抵免，达到节税的目的。同时，在购置固定资产时也 损失时 ，更要进行企业所得税筹划。根据 《中华人民共和国企 要充分分析考虑购置的时点，在资金充足的情况下，可选择尽 业所得税实施条例》第三十二条规定 ：企业所得税八条所称损 早购置固定资产 ，这样可以早计提折旧，减少当期应纳税所 失，是指