金融企业会计 教学课件 作者 杨荣华楼雪婕 主编 裴增杰 副主编 第三章.pptVIP

尚辅网 尚辅网 存款的含义及意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动,是银行的一项传统业务。?存款是银行负债的重要组成部分，是银行信贷资金的主要来源，是银行开展信贷活动的重要前提，是商业银行生存和发展的基础。 存款的种类 单位存款业务的核算 单位存款业务的核算 定期存款业务的核算 利息的计算 单位活期存款利息的计算 单位存款利息转账的核算 1、一级分行集中计提应付利息 借：利息支出----单位定期（或活期）存款利息支出户 贷：应付利息----单位定期（或活期）利息户 2、各分支机构支付存款利息 （1）活期存款利息转账。 借：利息支出----单位活期存款利息支出户 贷：XX存款----XX单位存款户 （2）定期存款利息转账。 借：单位定期存款----XX单位定期存款户 利息支出----单位定期存款利息支出户 贷：XX存款----XX单位活期存款户 3、一级分行冲减实际利息支出 借：应付利息----单位定期（或活期）利息户 贷：利息支出----单位定期（或活期）存款利息支出户 储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款核算 整存零取定期储蓄存款的核算 ?存本取息定期储蓄存款的核算 活期储蓄存款业务的核算 活期储蓄存款业务的核算 其他储蓄存款业务的核算 储蓄所的结账与管辖行事后监督 储蓄所的结账与管辖行事后监督 核对现金库存 核对余额 核对开销户情况 核对有价单证及重要空白凭证 储蓄所的结账与管辖行事后监督 2、储户韩伟2003 年1 月13日存入一年期整存整取定期储蓄3000元,利率为年1.98%,约定到期转存1年,转存到期日2005年1月13日,储户于2005年4月19日支取全部款项. (银行2004年10月29日1年期利率调整为2.25%,2005年4月19日活期储蓄利率为0.72%)该笔存款税后利息是多少？ 答案： 1、到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元) 遇期利息=350000×27×(0.6‰÷30)=189(元) 该笔存款应付利息为8064元 2、到期息:含税到期息=3000×1×1.98%=59.40(元) 税后利息=59.40×(1-20%)=47.52(元) 转存到期、逾期息： 含税转存到期利息=3047×1×1.98%=60.33(元) 含税逾期利息=3047×96×0.72÷360=5.85(元) 税后利息=(60.33+5.85)×(1-20%)=52.94(元) * * 尚辅网 教学目的 重点及难点 教学内容 课堂练习 尚辅网 通过本章的教学，使同学们了解存款业务的意义、作用，明确存款业务的政策和原则，掌握单位存款和储蓄存款的核算手续 存款业务核算 教学目的 尚辅网 本章重点 本章难点 本章重点及难点 掌握单位存款和储蓄存款的核算手续 存款利息的核算 尚辅网 尚辅网 一般性存款、财政性存款 活期存款、定期存款 原始存款、派生存款 低成本存款和高成本存款 人民币存款和外币存款 单位存款、个人存款 按存款的性质分 按存款的对象分 按存款的币种分 按资本成本的高低分 按存款产生的来源分 按存款的期限分 尚辅网 存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 尚辅网 ?（一）、活期存款业务的核算 1、存入现金 借：现金 贷：单位活期存款 ??? ?2、支取现金 借：单位活期存款----XX单位户 贷：现金 （二) 存折户存取现金的核算 (三) 活期存款户的对帐 1、支票户的对账 、 2、存折户的对账 尚辅网 存入定期 存款的核算 ?借：XX存款----XX单位活期存款户 贷：单位定期存款----XX单位定期存款 借：单位定期存款----XX单位定期存款户 利息支出----单位定期存款利息支出户 贷：XX存款----XX单位活期存款户 支取定期 存款的核算 尚辅网 单位存款 利息的核算