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糕 基于会计基础工作的企业内部控制分析 郑 立 上海南方水泥有限公司 【摘 要】面对当前国内经济形势的复杂变化，企业必须加强和完善企业内部控制机制，并从内部控制的基础环节——会计基础工作 抓起。本文阐述了会计基础工作与企业内部控制的关系，分析了会计基础工作存在的问题及原因，提出从会计基础工作抓起，通过细化 基础工作及企业财务管理水平，发现问题、堵住可能存在的漏洞，提高内部控制效果，促进企业实现经营战略目标。 【关键词】会计基础工作 ；内控体系；改进对策 一 、 会计基础工作与企业内部控制的关系 甚至随意涂改附件；以虚假发票入账，无法判定该经济业务是否真实。 企业内部控制可以分为企业层面控制和业务层面控制。企业层 比如采购劳保用品，为了节省开票税金不要求对方提供发票，事后 面控制，是指对企业控制 目标实现具有重大影响的控制，一般与内 再找其他发票报销人账就属于提供不真实的凭证，这就要求财务部 部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关。业务层面控 门要审核原始凭证及业务内容是否一致，票面要素是否完整准确。 制包括资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、研究与开发、 2．不按财务核算规定进行会计核算，人为调控财务数据 工程项目、合同管理、全面预算、信息系统等。其中资金活动大多 内控制度不健全，不按规定设置账簿、记账和结账，或者结账 与货币资金相关，由于货币资金流动性很强，出现错弊的可能性也 不及时。擅 自扩大开支标准和范围，虚列往来、收支，人为调整会 比较大，所以资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环 计科 目。比如不按时登记收入成本，造成当期收支不匹配、财务报 节，而货币资金的收付、审核、记账工作都是与会计基础工作密切 表及财务分析不准确，影响经营者判断及决策 ；收款付款不及时人 相联的。 账，造成账实不符，甚至不按会计法规定设置两套账，多列成本少 会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统 记收入、偷逃税款，给国家造成损失。 称，其涵盖内容很多，包括会计机构设置、会计人员配备、会计人 3．无视财经纪律，轻视现金管理 员职业道德、会计工作交接、会计核算、登记会计账簿、编制财务 违反现金管理条例规定，转移资产，私设小金库 ；超限额支付 报告、会计监督、内部控制制度等方面内容。会计基础工作质量的 现金，或未经批准坐支现金。比如出纳收到现金后，不按规定到银 高低，一方面是依靠会计人员的专业技术水平及职业素养，另一方 行解款就直接用于报销支付，或支付大额现金，从中截留部分回扣； 面则是依靠业务流程中各关键节点的内控制度是否完善有效。比如 或设置账外账，用于支付非法开支 ；甚至有的出纳认为个人暂时挪 出纳人员不能承担销售会计、凭证填制与审核不应该为同一个人、 用现金不要紧，等检查时再补上，从小钱开始，发展到大钱，最终 办理资金业务的相关印鉴和票据不能由同一人保管都属于内控制度 形成挪用贪污。 中的要求。 4．放弃职业道德底线 会计基础工作与企业内部控制工作是相互依存、密不可分的。 违反会计职业道德，不认真行使会计监督权，甚至参与违法违 会计基础工作围绕企业资金的流转活动，体现在会计业务记录、控 经活动，为违法违经活动出谋划策。比如在领导授意下，财务人员 制、管理的全过程中，而企业内部控制则是对这个过程合法性、合 转移收入、虚挂成本、偷逃税款等。 规性的监督、检查和反馈。只有实现会计基础工作规范化，杜绝在 5．岗位职责不明确 每一个环节可能出现的错误，才能保证财务数据的真实性准确性， 实行电算化管理的单位，岗位设置不清，职责不明，有的单位 为内部会计控制创造 良好的条件 ，也只有会计基础工作体系实现了 或限于人手，或限于对电算化软件熟悉程度不同，致使会计基础工 规范化，才能体现出财务内控管理体系是有效的。所以说，会计基 作规范达不到要求。比如出纳兼任记账或销售及往来账目的核对登 础工作规范化是健全和完善内部控制的有效途径，而会计基础工作 记工作，利用岗位之便通过更改账目从中