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誓器譬 浅谈企业内部控制对税收的影响 陈秀明 云南咖啡厂 【摘 要】在企业税收管理中，有效的企业税收管理控制能够提高企业税收管理水平，减轻企业税费负担，增加企业经济效益。 目前，企业由于受到多种不确定因素的影响，在税收管理方面存在一些风险，这就需要加强企业内部控制，以便有效规避税收风险， 最大程度上降低损失，从而增加收益，促进企业经济的稳步增长，并实现可持续发展。 【关键词】企业 ；内部控制 ；税收 ；影响 一 、 前言 概念一旦模糊不明确，极有可能造成纳税概念的无法界定，影响税 税收管理控制是企业各项管理中的关键部分，对企业的生存发 法的执行力度，而且企业有可能出现少纳税或多纳税的现象，从而 展起着至关重要的影响。企业税收管理存在着各种各样的风险，只 引发企业税收风险。除此之外，税法对纳税程序的规定太过复杂， 有正确认识风险并采取有效措施，规避风险的发生，才能使企业正 容易使企业纳税人在非主观情况下不遵循纳税行为，形成企业税收 常的运行发展。本文就企业内部控制对税收的影响进行分析探讨， 风险。 以期能够更好的筹划规避企业风险，促进风险控制及管理水平的提 近几年，我国法律通过逐步的实践，企业税法的法律法规得到 升，实现企业经济利益的长远发展。 了初步完善，但是现行的税法制度比较复杂，企业很难把握税法的 二、企业税收管理及税收风险的含义 更新动态，一定程度上增加了企业税收风险。我国税法法律层次还 企业税收管理是企业理财的一部分，是在国家税收法律法规规 处于低水平状态，企业税法大多是从部门规章制度中体现出来，很 定的范围内进行的筹划控制，是对一系列经营、理财及投资活动的 少以正式的国家法律形式出台，这样有损法律的严肃性。与此同时， 提前安排和筹划设计，以便达到 “节税”或税收后实现最大化利益 税法机构大量的自由裁量权和税法解释权的规定，弱化了税法执行 的目的。目前，人们认识到企业税收筹划管理的必要性是根据企业 力度，可能引起税法执行偏差 ；自由裁量权使用不当也会对企业构 的合法性特点及其对国家、社会具有重要意义的角度来判断的，然 成损害，促使企业面临更大的税收风险。 而仅把这些依据作为税收筹划管理控制的理论标准是片面且不充分 2．企业内部管理制度不完善 的。企业除了本身就具有的客观必要性以外，企业在减少纳税、增 企业内部管理制度的健全和完善对企业风险管理能力及水平起 加收益的同时，更为重要的是能够改变企业成本函数。通过这样的 着决定性作用。目前，我国大多数企业的税务管理人员直接由企业 方式，企业获得了低成本点，因此企业拥有了降价的优势的主动权， 内部财务管理部门人员兼任，基本没有设立专门的税务会计部门或 更有利于经营活动更为灵活，巩固了企业在经济市场上的竞争地位， 岗位，导致了税务管理不够专业，纳税人员业务水平低下等问题的 使买卖双方都得到了实惠和利益，有利于企业的稳步发展。 出现。面对这种现状，企业需要加强对纳税人员的培训力度，提高 税收风险是企业主要风险之一，税收风险的存在会导致企业多 相关人员的业务能力水平，同时聘请税务专家对企业纳税问题进行 缴纳税费或在非主观情况下少缴税费。这样，企业不仅会面临加重 合理筹划，以便提高企业税收管理水平。企业内部控制管理体系不 纳税压力的可能，而且也有可能面临税务处罚，给企业经营造成负 够完善，不仅影响到企业纳税及财务工作的顺利开展，而且会导致 面的影响。目前，国内企业需要面对 日益复杂的内外环境，还要适 企业财务管理制度存在缺陷，增加了企业税收风险。 应税务管理中越来越高的要求，企业纳税风险逐渐成为了企业内部 3．企业纳税人缺乏风险意识 控制的重要内容。企业风险具有不确定性、客观性和可控制性，企 一 般情况下，我国企业纳税人认为纳税是一种负担，对国家税 业应该加强对税收风险的认识和控制，设立专门的税收风险管理部 收政策没有全面客观的理解，无法认识到纳税是企业应该肩负的社 门或岗位，以便规范企业税收风险制度体系，防范企业税收风险的 会责任。而且，有些纳税人对企业风险概念的理解