税收筹划视角下的年终奖金计税方法.pdfVIP

I~Chinabuainessupdate 税收筹划视角下的年终奖金计税方法 口段建军 中联煤层气有限责任公司 摘【 要】2011年9月，我国制定了新的《中华人民共和国个人所得税法》，社会上的一个焦点问题就是职工的年终奖所要缴纳 的个人所得税 多少，在新的税法中现行年终奖金计税方法是存在一定的问题的，对缴纳个人所得税方面存在很 多的不合理性，科学认 真的对新的个人所得税进行分析，对职工的年终奖计税税收问题作出统一的筹划和安排，各企业单位的纳税筹划做出相关的方案，这 样，在国家法律允许的情况下，企业的利润率提高了，员工也相应收获更多的年终奖，借此来实现企业和员工之问的双赢。 【关键词】年终奖；计税方法；筹划分析 一 、 现行年终奖金计税存在的问题 总额分摊至 12个月确定税率 ，应纳税所得额 ／l2，分别在 l2 随着我国市场国民经济的迅速发展 ，企业也不断发展壮大，发 个月平均分摊，以确定适用税率； 展的出色已经走进国际市场成为上市公司，企业员工的待遇也相应 即：年终奖个税应纳税额 =应纳税所得额 ×税率一速算扣除数。 的提高，随着工资的增加，个人所得税问题也是每个员工在每年末 做到降低个人所得税税负，前提是职：I收入要稳定，要做好合 所关心的问题。 理发放月工资和年终奖金，分配好两者关系，从而工资、奖金所得能 “年终奖”即年末获得的全年奖金 ，是指行政部 门、企事业单位 享受到最低的个人所得税税率。 等纳税人 ，根据其全年经济效益和职工的工作业绩通过劳务所得发 三、年终奖计税方法改革建议 放的一次性奖金(年终加薪，年薪制和绩效工资)。 1．采用新的应纳税额计算方法 1．年终奖计税方法 年终奖可以平均待摊到每月来计税 ， (1)基本计税方法 ：企事业职工在年末获得年终奖外的其他奖 正确的算法 ：年终奖纳税额 =每月的纳税额 ×12 金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等，一律按税法规定 应纳税额 =(员工当月获得全年年终奖金 ／12x适用税率一速算 加上当月薪金收入来缴纳个人所得税，即所谓的基本计税方法。 扣除数)×12。 (2)特殊计税方法 ：年终奖应纳税额采取特殊计税方法，不包括 2．采用月均摊年收入方法计税 工资薪金在内计算税额。每月工资薪金小于3500元，不需纳税。 上年年终奖建议企事业单位次年～月发放，采用月均摊年收入 企事业单位也可 以采用特殊方法对年终奖计税 ，都是职工年终 方法计税。 奖所得，降低缴纳个人所得税，其中工资薪金收入低的、年终奖也相 公式：上年月均计税收入=(上年全年收人+上年年终奖)／12 应较低的群体 ，这两种计税方式选择哪种都可以，相差小。 上年每月应纳税额是根据去年平均每月计税收入推算出的 2_年终奖计税方法的缺点 年终奖纳税额=上年月均应纳税额 ×12一已纳税额。 税率不符合常规 ，多拿 1元钱多交千元税。 从 以上论述可 以看出，科学合理计划企业员：I二的年终奖 ，可以 必须找到适应我国中国特色的年终奖个人所得税的计算方法 。 提高企业的税务筹划利益。理论上分析是全年工资收入和年终奖收 年终奖金等同于月工资，单独计算纳税。由此可看出企事业中的职 入是确定的基础 ，在现实社会 中，大多数企业带有激励性质的年终 工获得的年终奖金额 的多少与缴纳个人所得税额是成正 比例 的，奖 奖，与员工年度业绩成比例的，具有不确定性，而且每个单位内的不 金越高，税额也就越高，然而，在个人所得税换算期间，存在不合理 同员工收入也不同，众口难调 ，制度的安排不可能都满足每一个员 的情况，职工的年终奖增加 了，税后的所得额相返减少了。 工。在这种情况下 ，大多数人会对企业的年终奖发放形式不满意。从 二、年终奖计税税收筹划分析