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_研财税究C■h—in—ab—u—s—ine—ss●u_pdate 企业资产重组中税收筹划问题管窥 刘俐梅 大商哈尔滨新一百购物广场有限公司 【摘 要】企业资产重组中税收筹划具体是指组织类型和性质不同的企业在核算国家税收所依据的税收政策的存在差异，另外， 在核算国家税收的过程中，要在相关法律法规允许的范围内进行，从而完成企业的清算、分立和合并等经济活动，在开展这些经济活 动的时候，要对重组 目标科学的加以选择，并且采取恰当的重组形式及会计政策，以此最大限度的实现资产重组时最大企业税收效益 的一种活动。本文简要论述了企业资产重组中的税收筹划问题，旨在促进企业效益的进一步提高。 【关键诩】资产重组 ；税收筹划 ；经济 ；市场 一 、 麓1l| 但企业必须在相关法律法规允许的范围内进行该项工作，清算 在现代经济生活当中，资产重组可谓是令人瞩目的一种现象， 工作完成之后获得的经济收益，企业要按照法律法规的要求来 其不仅使得企业获得了更多的竞争优势，而且还使得企业的市场 缴纳所得税。一般情况下，企业应该明确企业的纳税年度 ，并 经济活力得以增强。从整个市场经济环境上看，税收能够对企业 且在纳税年度内开展税收筹划，从而达到通过费用递减利用的 造成巨大的影响，在企业资产重组过程中也发挥着不可替代的作 目的。 用。然而，一些企业进行资产重组的最终 目的并非是税收筹划 ， 2．并购中的税收筹划 但是企业必须高度重视税收筹划在资产重组中的作用，因为合理 在并购活动中，企业一方面可以选择合适的税务筹划，从而 的税收筹划有助于企业实现最大化的整体效益，有助于产权的有 将借款所形成的利息费用通过期间费用的形式来降低企业的经济 效整合及流动，有助于企业税负的降低，进而实现企业经济效益 利润，从而减轻企业的税务负担。对此，企业在并购活动中要对 提高的目的。由此可见，研究企业资产重组中的税收筹划，有着 资金筹集方式加以选择，从而选取科学有效的资金融通方式，最 尤为重要的意义。 终降低企业税负。与此同时，财务管理人员还要充分考虑企业的 =、企业资产■组中税收筹划的重要性及必要性 负债情况，以避免因负债的比例过大而打消债权人放贷的信心， 1．企业税制给税收筹划带来便利条件 其二，企业可以通过合理的出资方式来完成企业的并购，企业可 国家政府部门为了鼓励企业纳税人的行为与政策的导向相符 以使用现金、股票或其他有价债券来支付并购所需的费用。一般 合，均将税收差别的实施当成是促进产业调整、增加就业机会以 情况下，以现金或债券进行支付，被并购的企业股东收到现金之 及促进生产力科学布局的手段来予以利用。在我国的税收体制中， 后要履行纳税义务，以股票进行支付，企业股东就可无需进行纳 出口税、高新技术税收政策、外资税收优惠和奢侈品的高税率等， 税，到售出股票后再对损益加以计算，这样便能够带来减轻税负 均是这项政策的产物。在实施这些税收政策以后，不仅推动了国 和推迟纳税的优惠。 家宏观经济调控能力，而且对企业资产重组当中税收筹划工作的 3．企业分立中的税收筹划 开展提供便利。 我国的税法明确规定，在企业进项税额计算的过程中，如 2．企业资产重组中税收筹划占有重要的地位 果计算人员无法正确区分免税项 目和应税项目，那么在纳税过 随着经济的发展，世界经济逐步走向一体化，再加上西方国 程中将不能抵扣进行税额，因此，企业如果购买的免税产品过多， 家与我国经济贸易程度的持续加深，这便更为深刻的显现出市场 将无法抵扣更多的进项税额 ，因而不利于企业获得更多的利润。 中企业的优胜劣汰。目前，由于各种各样的原因，企业纷纷掀起 对于企业来说，为了有效降低税负，可以对企业的营业额和纳 了资产重组热潮，而且集团企业在进行资产重组的过程中税收筹 税情况进