我国企业内部控制评价中存在的问题及对策研究.pdfVIP

FinanceandTax财税 鬟 曩 |勘 砥竞0 我国企业内部控制评价中存在的问题及对策研究 刘 喻 中南大学商学院 【摘 要】本文通过对内部控制评价中存在问题的分析，并提出了相关的改善意见，以促进企业内部控制评价活动科学、合理、有效地开展。 【关键词】内部控制评价 ；问题 ；措施 一 、 我国企业 内部控制评价中存在的问题 3．界定评价客体 i．评价主体不明确 内部控制评价的对象和内容构成了内部控制的客体，也就是内 我国的内部控制评价主要是依赖注册会计师的审核实施的，呈 部控制的重要组成部分，包括企业内部控制制度和体系及其执行的 现只重视外部评价主体，忽视内部评价主体的局面。设置正式的审 过程，内部控制评价重点关注内部控制解决了什么样的问题。《企 计委员会的上市公司所占比例比较低，大部分上市公司在设置公司 业内部控制评价指引》对内部控制评价工作做出了规范，内部控制 治理机构时忽视对内部审计机构的设置，即便设置了内部审计机构 评价包含了内部控制设计有效性和内部控制运行有效性两部分的评 也缺乏独立性，内部审计机构大多数受到总经理的行政领导，内部 价。内部控制设计有效性是指企业设置的内部控制制度、考虑的内 审计的职能难以得到发挥。所以，上市公司必须对内部控制和内部 部控制要素是完整且恰当的 ；内部控制运行有效性是指内部控制按 控制审计工作有一个明确的主体定位。 照制度的规定和程序的要求进行了正确的执行。 2．评价方式过于简单 4．确定评价模式 目前的内部控制评价主要是依靠内部控制调查表、内部控制流 就是评价活动的模型、样式，对构成评价活动的各要素之间的 程图等基于主观的定性评价方法，致使内部控制评价的效率较低， 关系和形式的规定。它具体规定了评价的目的、评价的基本范围、 效果较差。企业具体采取何种措施进行年度评价和专项评价并没有 内容和过程，规定了评价活动的逻辑和程序。笔者认为现代企业内 做出清晰的界定，这也使企业在内部控制评价工作中缺乏统一的形 部控制评价模式的采用要引入风险管理的理念，将内部控制的评价 式和标准的指导。 与企业风险管理的过程紧密结合，即采用以风险为基础的评价模式。 3．评价 目标不明确 5．构建评价指标 很多企业将内部控制制度的设置和内部控制的执行作为内部控 内部控制的评价指标是指在内部控制评价的过程中，公司内部 制工作的重点开展，但是并没有意识到内部控制评价工作的重要性， 控制评价部门为评价 目标的实现程度设定的衡量标尺。内部控制设 这导致了内部控制评价工作在企业中大多停留在表面上，最终流于 计的有效性的评价指标体系首先以评价的一般标准为基础，形成评 形式。内部控制工作的开展并没有对企业经营管理水平的提升起到 价的目标指标体系。 积极的促进作用，另外各个企业进行内部控制评价工作的主体在素 6．讲究评价方法 质上 良莠不齐，使得评价 目标不明确，内部控制评价工作形式主义 内部控制评价方法可以划分为定性方法和定量方法。内部控制 严重。 定性方法主要针对内部控制的合理性 、有效性、可操作性和合法性 4．披露不充分 进行评价。内部控制定量方法则需要建立定量评价标准，以可计量 企业内部控制执行的最终结果、内部控制评价的作用发挥最终 的你数学分析模型来对内部控制制度的有效性和完整性进行评价。 都要通过内部控制披露展现出来。而从 目前我国的内部控制披露来 内部控制定性方法没有统一的评价标准，主观性比较强，往往容易 看，尚不存在明确的要求和制度来强制上市公子进行内部控制信息 受到内部控制评价人员主观意识的影响 ；内部控制定量评价方法则 的披露，上市公司在信息