浅谈中小企业内部控制中的问题与对策.pdfVIP

Fin鞠a鞠nc嘲e—an黼d■Ta■x研究薯■ 浅谈中小企业内部控制中的问题与对策 顾溉春 江苏华冠电器集团有限公司 【摘 要】伴随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深入，中小企业逐步走向了蓬勃发展的道路。但在我国广大的中小企业管理 中，一个十分常见的问题就是严重缺乏科学的企业内部控制机制。其中包括管理层缺乏对企业内控重要性的正确认识、管理人员素质低下、 内控体制不健全、内控监督体系不完善等多个方面。因此，本文全面的分析了我国广大中小企业在内部控制中所凸显出来的问题，并具 体就相关的问题提出了相应的对策。 【关键词】中小企业 ；内部控制 ；对策探讨 一 、 我国中小企业内部控制的现状与问题分析 严格、健全的制度对企业行为进行规范，使企业内控有章可循 ；三 1．内控观念不科学 是政策性原则，企业内控制度必须坚决依靠国家制定的相关会计制 思想观念不科学主要包含两个方面 ：一是管理层没有充分的认 度和会计标准。 识到企业内部控制的巨大作用，在企业管理过程中片面的重视销售 2．建立健全的企业内控制度 业务、生产管理和资产管理等内容，从而忽视了企业内部控制对于 我国中小企业的内部控制主要包括成本控制、资金控制和投资 完善企业财务管理体系、降低经营成本、促进资金合理配置等方面 控制等几个方面。在成本控制上可以实行全面成本管理制度，对于 的巨大作用 ；二是少数管理人员认为严格的内控制度将会阻挠自身 产品从生产到销售再到售后的整个过程中每个环节、每个人员产生 牟取不正当利益，从而对加强企业内控这一观念十分抵触。 的成本实施全面的管控，并将成本控制与每个岗位人员的薪酬相挂 2．内控制度不健全 钩，从而建立起人人关心成本的企业氛围。在资金管理上可以建立 以 “作坊式企业”为例，这一类企业基本没有会计部门，企业 不相容职位分离制度，从而确保钱账分离 ；建立授权审批制度，从 内部的会计、审计、出纳等内容完全由一人包办，有的甚至直接委 而细化各岗位权责 ；建立票据印章管理制度，从而防止票据遗失和 托财务公司进行管理，伪造会计凭证和财务报表的现象十分常见。 不正当使用 ；建立健全的财务管理制度，以严格的预结算管理提高 有的企业虽然存在一定的内控制度，但内控的范围狭窄、局限性强。 资金的使用效率。在投资控制上建立专项资金管理制度，严格防止 以 “家族企业”为例，这一类企业的内控对象也主要是家族外的工 专项资金的挪用和盗用等情况。 作人员，对于家族内部人员负责的业务基本采取不干涉的态度。因 3．多方面完善企业内控的监督机制 此无论是在货币资金管理、筹资业务管理、采购拨付业务管理，还 中小企业的内部监督主要可以通过审计部门完成，因此加强企 是在实物资产管理、成本费用管理、担保业务管理上都缺乏健全的 业内控的监督首先就需要设立独立的财务审计部门，充分吸收优秀 制度进行约束。 的审计人员为内部监督体系提供保障。再者就是全面加强审计部门 3．监督体系不完善 的独立性，让审计部门垂直受命于最高管理层，给予审计部门平行 在企业内部监督上，由于我国许多中小企业都没有经济实力去 与财务部门、高于其他业务部门的权利，从而充分的发挥审计的巨 组建独立的审计部门，企业内控的监督一般都是由管理层负责的， 大作用。同时企业还可以建立健全的内部监督规章制度，将监督的 因此一方面是管理人员没有足够的时间精力和专业素质去履行好自 权责充分的划分到每一个审计人员的工作岗位中，在充分解读国家 身职责，另一方面许多企业经营人员恶意忽视企业内部控制的监督， 规定会计制度基础上，结合企业的自身情况，建立起一套包含核算 从而为自身的贪腐行为提供方便 ；在企业的外部监督上，虽然国家 对象、要素、程序、方法的系统化的核