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基于风险管理的商品流通企业内部控制构建 口彭俊刚 广东广弘贸易发展有限公司 【摘 要 】随着商品市场的发展，商品流通企业之间的竞争越显激烈，构建合理有效的内部控制体系成为降低企业经营风险、提高 管理水平和增强企业竞争力的一大法宝。本文在结合风险管理的基础上，通过对当前商品流通企业的内部控制状况的分析，提出具针对 性 内部控制体系构建设想。 【关键词】商品流通企业；风险管理；内部控制 一 、 商品流通企业 内部控制与风险管理概述 格重大波动引发的产品跌价，产品管理过程中被盗或损毁以及 1．企业内部控制与风险管理的关系 市场变化产品滞销等风险，这样不仅会给企业经营直接带来损 内部控制是企业中建立的相互制约的业务组织形式及职责 失 ，而且有可能因积压过多已减值库存而降低企业竞争力，增大 分工制度。风险管理则是从战略制定到 日常经营过程中对待风 企业经营的包袱。 险的一系列信念和态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项， f3)债务风险 并进行管理 ，为实现企业的目标提供合理的保证。风险管理包括 适度负债、合理运用财务杠杆往往会给企业经营带来额外 风险度量、评估及应变策略。 收益，但是如果没有合理的资金使用计划，未考虑实际经营情 企业内部控制与风险管理互相渗透互相影响。一方面，在内 况 ，仅以负债作为唯一的融资手段将会给企业带来一定的债务 部控制框架中，内部环境是其他内部控制元素的基础 ，而风险管 风险。借款利率高于业务实际收益率，过度使用财务杠杆作用， 理是内部环境在内容上的扩展，内部环境能够确定企业对待风 长期依赖负债经营，短期负债远大于流动资产等都会积累企业 险的态度及可能采取的应对策略。另一方面，内部控制是一种有 的债务风险，一旦经营环境发生变化，银行收紧银根收缩贷款规 效的风险管理策略 ，对于内部控制而言，适当的责任分工是一项 模 ，企业将有可能直面债务危机，出现资金链断裂甚至倒闭结业 重要的措施，而这也是企业进行风险防范的策略。 的情况。 由此可见，不完善的内部控制可能导致企业风险水平较高， f4)信息风险 风险管理能力较弱 ，企业对待风险的态度及其应对措施的不 在经济一体化的时代 ，信息化不但可以调整企业经营结构 ， 同，也会在一定程度上影响企业内部控制制度的设计。因此，企 提高抵御风险的能力，而且还能为企业发掘新的商机。同样若企 业既可透过风险管理的视角评价内部控制的有效性 ，也可通过 业未能及时掌握和传递信息，则很可能对其生产经营产生较大 分析企业内部控制体系去了解风险控制水平。从风险管理角度 的冲击。企业常见的信息风险有：未及时关注税收政策变化 ，在 把握内部控制，能够更好地完善企业内部控制 ，保证内部控制 经营过程中产生的税务损失；为促销产品，大幅提升客户赊销额 的有效性 。 度 ，从而引起坏账损失 ；客户经营情况严重恶化，未及时调整对 2．商品流通企业面临的主要风险及其表现 其销售政策而出现坏账损失等等。这些风险都会为企业带来或 商品流通企业是通过采购、运输 、存储及销售等流转环节 ， 多或少的负面影响，降低企业的盈利能力。 把商品从生产者转移到消费者来实现其价值 ，并以赚取购销差 二、商品漉通企业 内部控制现状 价作为主要利润来源的企业。由于不涉及商品的生产过程，商品 随着科技的发展，信息网络的普遍应用，绝大部分商品流通 流通企业具有经营手法比较灵活，商品周转周期较短 ，资金流转 企业已经开始使用各类 ERP系统进行企业的内部控制管理 ，整 较快等特点。故此，商品流通企业面临的关键风险点也充分体现 个管理流程也逐步走向正式化和规范化。但是，软件公司提供的 了其上述经营特征，具体表现如下： ERP系统只是一种管理工具，单纯依靠系统是无法实现真正有 (1)资金风险 效的内部控制，即使每一个内部控制流程都按照ERP系统要求 资金是企业生存和