新形势下如何加强企业内部控制制度建设.pdfVIP

麟黼鞘黼黼鞠辫糕研究鼍隧 新形势下如何加强企业内部控制制度建设 由志强 山东省海阳市财政局 【摘 要】随着社会经济的不断发展，企业会计制度 日臻完善，社会主义市场体制日益复杂，导致了部分企业在经营过程中面临很多 困难，一些原因导致了财务风险的发生。在国家统一会计法规制度不断完善的同时，企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的 关注。本文仅就新形势下企业内部控制制度的若干问题做粗浅的研究。 【关键词】新形势 ；企业 ；内部控制 内部控制是企业以及单位内部管理方式，通过各种措施的实施 中小型企业中尚未建立内部牵制机制，就更别谈对内部会计控制的 对企业经营活动进行的风险防控。但是当前由于部分企业内部控制 履行了；还有些企业则是通过对组织机构的调整，如并购、分立等， 体系不健全，风险管理水平比较低下，需要改变传统的管理理念， 使组织机构以及授权方式产生变化，导致原有的内部会计控制部分 制定符合现代化管理水平的内部管理措施，提高企业风险控制能力。 或全部失效。某些单位部门受利益驱使，重经营而轻管理，部分管 一 、 企业内部会计控制的主要内容 理者并非专业人士，管理水平有限；偏重事后控制，通常是违规违 一 是货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要 纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。 内容，它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收，货 三、完善企业内部会计控制制度措施 币资金的收入与支出应按照起初的预算进行支出，各种款项的记 1．建立健全内部会计控制体系。现代企业应该结合自身情况， 录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。二 按照不相容职务相分离原则，建立起健全内部会计控制体系。科学 是成本费用控制。成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润 明确地划分各职能部门的职责、权限范围、程序、责任等，保证企 之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利 业各部门成员的权利和责任有科学规范的分工，且是明确的。应做 润最大化。三是应收款项控制。无论是生产型还是技术型的企业 ， 到 ：确保资产保管与会计核算的职务要分离 ；经营责权与会计责任 在企业的运营过程中必然会出现销售与收款的过程，为确保此过 相分离 ；授权与执行、保管、审查、记录等相分离。对业务主办、 程正常运营，就要加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对 会计记录、财产保管等职务要设立授权批准，并订立明确的控制标 企业造成的不 良影响。四是筹资、投资控制。企业筹资为企业的 准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务， 未来发展准备足够的运作资本，为了降低筹资可能带给企业带来 实现预定 目标。从而科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相 的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得 互制衡机制。 到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程 2．建立健全现代企业制度，规范单位负责人的法律责任制度。 中的风险。五是实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大 在我国尽管已颁布和实施了 《会计法》，随后又颁布了许多的相关 的一项，主要包括存货和固定资产。相对于固定资产，存货的流 法规制度，但 目前会计信息的虚假程度已经严重到令人发指的地步 动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度， 了。《内部会计控制规范——基本规范 (试行)》中明确规定 “单位 提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良 负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，此规 好运营，节省不必要的开支。 定将利于彻底根治会计信息失真等现象，使始作俑者承担其应有的 二、企业内部会计控制存在的问题 法律责任。 1．企业管理者对内部会计控制不重视，内控执行不力。当前， 3．加大会计人员的培训力度，提升会计人员素质。加强内部会 绝大部分企业的会计内部控制都存在问题，对其建立的内部控制制 计控制的关键是提升会计人员的整体素质，企业要通过科学合理的 度不够