审计理论与案例电子课件第五章审计程序.pdfVIP

第五章 审计程序 第一节 审计程序概述 一.审计程序及其规范化 1.审计程序含义：广义的审计程序是指民间审计组成 从接受委托到向委托人提供审计报告为止的全部过 程，包括准备、实施和报告三个阶段，狭义的审计 程序是指为了获取审计证据所采取的审计方法与审 计内容的结合，主要指审计的实施阶段。 2.审计准则第1301对狭义审计程序的规定 （1）风险评估程序 （2）进一步审计程序，包括控制测试和实质性测试 （3）计划其他审计程序 广义审计程序 针对保持客户关系和具体审 计业务实施相应的质量控制 程序 初步业务活动 评价遵守职业道 德规范的情况 签订或修改审 序 程 计 审 义 广 审计准备阶段 初步了解被审计 计业务约定书 单位及环境并评 估重大错报风险 制定总体和具体审计计划 （狭义程序） 风险评估程序 具体审 审计实施程序 进一步审计程序 计计划 的内容 其他审计程序 审计报告阶段 检查和复核审计工作底稿 调整事项 期后事项 非调整事项 审查期初余额和期后 事项，取得补充证据 段 阶 告 报 计 审 期初余额 对持续经营能力进行关注 编制差异调整表和试算平衡表 获取管理当局和律师声明书 协商调整事项，形成审计意见 签发审计报告，建立审计档案 第二节 审计准备阶段 一.初步业务活动 1.初步业务活动准则解读 （1）该准则主要是针对审计之前（首次委托或连续 审计）决定是否保持客户关系应开展的工作进行了 规范 （2）初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保 持客户关系；了解被审计单位及其环境是签约后为 了识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审 计程序。二者都是审计工作不同时段的必要审计程 序。不能因为签约前必须开展初步业务活动而简化 或取代签约后了解被