审计学（第二版）教学配套课件王光远第4章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第4章 职业道德 第4章 职业道德 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到: • 知识目标：了解审计职业道德存在的意义与起源；了 解目前主要国家与地区的职业道德规范；了解审计职 业道德的具体内容。 • 技能目标：运用职业道德规范的基本原理判断什么是 符合注册会计师职业道德的行为。 • 能力目标：针对目前审计实务工作中存在的理论争议 进行独立的分析判断。 引例：为什么要有职业道德规范？ • 小王和小李是中学同学。高中毕业后，二人选择了不同的大学和专 业。小王就读于一所著名大学的会计专业，毕业后进入一家会计师事 务所，目前已经成为了这家事务所的合伙人。小李则选择了广告专 业，经过多年打拼，目前也有了自己的广告服务事务所。小李在一次 拜访客户的过程中了解到，这家公司目前正在寻找一家会计师事务所 为其申请银行贷款进行会计报表审计。他想到了老同学，便主动承揽 了这项差事。他打电话给小王，让小王赶紧为这家公司进行审计，并 多多美言，最后他说：“你就不用付介绍佣金了，谁让我们是老同学 呢！不过，你的事务所太没名气了，为什么不让我帮你策划一下，在 媒体上作几次广告，好好地宣传一下你们的能力呢？”小王回答道： “按照我们行业的职业道德规范，不管你是不是我的老同学，都不能 付佣金给你，至于做广告目前还没有这个必要。此外，按照我们质量 控制的要求，能不能作该项审计，还要对该客户进行一些调查。”小 李十分纳闷，在广告行业为拉来广告业务委托的人支付佣金是很正常 的事情，如果老同学为了省钱也就罢了，但哪有对送上门的业务还挑 三拣四、也不愿进行广告宣传的公司呢？职业道德规范作出这样奇怪 的要求，事务所还能经营下去吗？ 4.1 强调审计职业道德的必要性 • 1) 取得公众的信任 • 2) 审计活动的复杂性 • 3) 维持行业内部的秩序是行业自我管理的需要 4.2审计职业道德的起源 • 1) 国际会计师联合会 – （1）定义：是对准则涉及的术语进行解释。 – （2 ）导言：是对准则的适用范围、责任和准则框架的说 明。 – （3 ）公众利益概念明确该准则不是为了满足个别客户的需 要，而是按公众利益确立的。 – （4 ）目标则指出民间审计职业应达到的最高境界，如可信 性、职业特征、服务质量和信赖等。 – （5 ）基本原则涵盖了为达到职业目标，注册会计师必须遵 循的原则，如客观公正、胜任能力、应有的职业关注、职业 行为和技术准则等。 – （6 ）准则是对注册会计师在各种典型情形中运用基本原则 的详细指南，是目标和原则的具体化。其中，适用公开执业 注册会计师的准则包括：独立性、收费和佣金、与公共会计 业务不相容的业务、客户的资金、与其他公开执业注册会计 师的关系、广告和业务招揽等。 – （7 ）评论是对个别重要准则所作的详细说明。 4.2审计职业道德的起源 • 2) 美国注册会计师协会 – （1）原则 • ①责任 • ②公众利益 • ③公正 • ④客观性和独立性 • ⑤应有的职业关注 • ⑥服务的范围和性质 – （2 ）行为规则 – （3 ）行为规则解释 – （4 ）道德裁决 4.2审计职业道德的起源 • 3 ）