审计学（第二版）教学配套课件王光远第2章.pdfVIP

高等院校本科会计学专业教材新系 王光远，黄京菁主编 审计学 第2章 审计目标与审计发展 第2章 审计目标与审计发展 东北财经大学出版社 学习目标 • 通过本章的学习，你应该能够达到: • 知识目标：了解不同社会经济背景如何影响着审计目 标的确立；了解不同审计历史发展阶段中审计技术的 特点；了解表明审计目标变化的各主要文献所提出的 观点。 • 能力目标：从不同历史阶段中审计目标的变化，归纳 出影响审计目标确立的主要因素。 引例：审计的目的究竟是什么？ • 老张年轻时开设了一家制衣厂。由于他有市场经营意识，对时尚潮流 比较敏感，经过多年的打拼，制衣厂已经有了一定的规模，在市场上 也有较好的声誉。每年年末，为了与税务、工商等管理部门便利地交 流，他都聘请注册会计师对制衣厂的会计报表进行审计，从而准确地 了解工厂的经营状况和经营成果。前年，老张积劳成疾，不得不住院 休养，将制衣厂的日常经营管理全权委托给了他一手带出来的徒弟— —现任副厂长小李。老张与小李约定，平时，老张通过制衣厂的会计 报表了解工厂的经营情况，在经营的重大决策问题上，仍然需要得到 老张的许可，每年年末，小李仍然需要聘请注册会计师审计制衣厂的 会计报表。1周前，制衣厂的一位老员工私下告诉老张，工厂的经营 很困难，他们的工资都无法按时发放了。老张很纳闷，因为他上个月 看到的审计后会计报表显示，制衣厂还有不少的银行存款，足以发放 工资。于是，他走访了会计师事务所想先了解一些情况。注册会计师 告诉他，审计的目的不是查找制衣厂是否存在舞弊行为，而只是验证 会计报表是否公允。老张很疑惑，注册会计师的话是什么意思？如果 制衣厂真的存在问题，他的损失该由谁来负责赔偿呢？ 2.1 1844年以前的注册会计师审计 • 1）经济背景分析 • 2 ）审计目标定位 –审计的目的是为了维护所有者的利益，审计结果 也不需要公布于众。 • 3 ）主要运用的审计方法 2.2 1844年至20世纪20年代初的注册会计 师审计 • 1）经济背景分析 – （1）法定审计的起源 – （2 ）债权人成为注册会计师审计的主要需求方 • 2.2 1844年至20世纪20年代初的注册会计 师审计 • • 2 ）审计目标定位 – 资产负债表审计应运而生。这种审计的目的就是 满足债权人降低信贷风险的需要，考察债务人所 有流动资产与流动负债的关系的真实性，因为该 指标最能反映债务人资产的未来流动性，其审计 目标就是确定公司的资产负债表是否正确地描绘 出公司的偿付能力。 • 2.2 1844年至20世纪20年代初的注册会计 师审计 • • 3 ）审计方法的变化 – 由于衡量债务人偿债能力的指标主要体现在资产 负债表中，因此，在该阶段，对重要账户进行分 析、审查的资产负债表审计逐渐取代了传统的交 易事项的详细审计。 2.3 20世纪20年代至60年代的审计 • 1）经济背景分析 – （1）所有权与管理权的彻底分离 – （2 ）政府加大了对会计信息市场的管制 • 《证券法》规定发行有价证券的企业必须向联邦贸易委 员会进行证券发行登记，并报送由民间审计人员予以验 证过的财务报表。审计人员有责任明确财务报表在报告 提出日之后直到上市登记表生效之前，其表达都是公允 的。任何购买证券者，如发现经审计过的财务报表对重 要事实有不实的表述，或故意隐瞒使报表不被误解所必