审计理论与案例电子课件第一章审计概述.pdfVIP

制作人：徐维爽 E-mail：xwsjn@163.com 第一章 审计概述 第一节 审计概述 一.审计的含义 （一）审计的含义 结合美国会计学会和我国注册会计师准则的规定，本 书认为：审计是指审计主体通过客观地获取和评价 有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些 认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关 使用者的一个系统化的过程。 1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员； 2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”； 3.审计的依据是“既定标准”。会计工作是会计人员 遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”， 而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定 标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认 定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程； 4.审计目标是对与被审计经济活动及经济事项有关的 认定形成审计意见，并在审计意见中具体说明认定 与标准相符合的程度，以提高财务报表预期使用者 对财务报表的信赖程度； 5.审计目标的实现需要客观的获取和评价证据，在这 一过程中，审计人员需要具有客观性、不偏不倚； 6.审计结果需要通过审计报告这种载体传达给有关使 用者，以指明财务报表是否符合会计准则的要求。 （二）审计与会计的关系 1.联系 （1）会计的产生及发展是审计产生及发展的基础 （2）会计工作目标和审计工作目标在一定程度上具有 一致性 （3）会计与审计工作的客观基础是相同的 2.区别 （1）会计与审计的性质不同 （2）会计与审计的范围不同 （3）会计与审计的方法程序不同 （4）会计与审计的工作成果不同 （5）最终责任不同 二.审计的本质特征 （一）独立性的内涵 审计的本质是独立的经济监督活动。独立性是指不受 外来力量控制、支配，按照一定之规行事。根据中 国注册会计师职业道德守则的区分，独立性包括实 质上的独立性和形式上上的独立性 1.实质上独立 2.形式上独立 （二）独立性的分类 1.单项独立性 2.双向独立性 （三）独立性的影响因素 1.经济利益 2.贷款和担保 3.商业关系 4.家庭和私人关系 5.与审计客户发生雇佣关系 6.与审计客户长期存在业务关联 7.为审计客户提供非鉴证服务 8.审计收费 9.其他 三.审计的分类 （一）按主体分类 1.政府审计 （1）中央级审计机关：审计署、审计署派出机构 （2）县以上各级地方政府审计机关：省审计厅、 市、地、县审计局 （3）审计机关双重领导体制 （非垂直领导） 审计机关受上一级审计机关和本地政府的双重领导， 其中审计业务以上一级审计机关的领导为主 2.民间审计：民间审计是CPA接受委托，对被审计单 位的会计报表及相关资料进行独立审查，并出具审 查证明的行为，其实质是确立或解除被审计单位的 受托经济责任。 3.内部审计—部门、单位内部审计 （1）部门内部审计机构是县以上各级政府的各部 门，根据审计业务需要而建立的在部门负责人领导 下的专职审计机构，它负责对本部门及所属单位的 财务收支和经济效益进行审计，审计业务受同级政 府审计机关指导，向本级部门负责人和同级政府审 计机关报告工作 （2）单位内部审计机构是在大中型企事业单位主要 负责人领导下的专职审计机构，它负责对本单位的 财务收支及经济效益进行审计，审计业务受上一级 部门审计机构指导，向本单位负责人和上一级部门 审计机构报告工作。 （二）按审计的目的和内容分类 1.财务报表审计：是对被审计单位的财务报表、财务 报表附注、及相关附表进行的审计。这种审计的目的 在于查明被审计单位的财务报表是否按照企业会计准 则和相关会计制度的规定，公允的反映其财务状况、 经营成果和现金流量。财务报表审计是现代审计中理 论最完备、方法最先进的一种审计方式。 2.合规性审计：是为查明和确定被审计单位财务活动 或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合 同、协议和有关控制标准而进行的审计。由CPA或税 务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规 定申报而进行的审计就是典型的例子，另外我国开展 的财经法纪审计也是典型的代表。 3.经营审计：为了评价