解任壓力, 債權人策略性融資與審計品質.pdfVIP

Journal of Accounting Review 會計評論 ，第57 期，2013 年 7月 第 1－37頁 解任壓力、債權人策略性融資與審計品質 王泰昌 國立臺灣大學會計學系 曾怡潔 輔仁大學會計學系 劉嘉雯 國立臺灣大學會計學系 摘要 本研究採多期訊號賽局分析公司經營者對審計報告之偏好是否會影響其 聘任會計師之決策，並影響會計師之審計品質（包括會計師之獨立性與保守程 度）。此外，本研究亦引入債權人策略性融資行為，以探討策略性融資對均衡 之影響。本研究將會計師之獨立性定義為 「當會計師確定公司之經營狀況不佳 時，是否會如實出具對公司較為不利之保留意見審計報告」 ；而保守程度則定 義為「當會計師對公司之經營狀況不確定時 ，是否會出具對公司較為不利之保 留意見審計報告」 ，並假設審計市場上存在兩種類型之會計師，型一會計師在 出具錯誤無保留意見時所承受之名譽與訴訟損失較型二會計師為高。研究結果 顯示，當債權人完全依照審計報告決定是否融資時，兩類會計師在面對解任壓 力下，皆可能為了維持競爭優勢，而喪失獨立性或較不保守，惟型一會計師， 其獨立性與保守程度皆不低於型二會計師 。而當債權人之融資決策除考量審計 報告外，亦決定於其對會計師類型之評估時 ，則兩類會計師之獨立性將趨於一 致，但型一會計師相較於型二會計師 ，仍有相同或較高之保守程度。 關鍵詞 ：解任壓力、審計品質、會計師獨立性、保守                                                          通訊作者電子信箱： acliu@.tw 。 收稿日：2011 年 11月 接受日：2013 年 7月 二審後接受 主審領域主編：張文瀞教授 1  2 會計評論 ，第57 期，2013 年 7月 Dismissal Threats, Strategic Lending, and Audit Quality Taychang Wang Department of Accounting National Taiwan University Yijie Tseng Department of Accounting Fu Jen Catholic University  Chiawen Liu