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研究与创新IStudyandInnovation 财务外包与会计信息质量相关性研究 浙江财经大学会计学院 林思敏 潘 自强 何澍萌 传统的企业财务管理模式已难以适应当前快速变化的经济市 受到承包商的约束，使得会计信息质量得以提升。发包企业若选择 场。财务外包，这一以低成本战略理论和核心竞争理论为理论基础 高质量高信誉的承包商，也意味着提高了自身的信誉和社会形象， 的新型管理模式已在西方国家广泛运用，并在节省成本 、提高企业 对外部提供的会计信息质量的可信度将得以提高。 竞争力等方面得到充分肯定。而会计信息作为重要的社会资源和 (2)发包企业的地位。在财务外包中，承包商受雇于发包企业， 商业语言，在社会经济发展和对外开放中的重要性逐步提升，其质 因此 ，发包企业为财务外包双方中的主动方。若发包企业过于强 量的好坏直接影II向着企业的未来 ，也影响着投资者的决策 、经济市 势，其在业务处理过程中仍处于决定方，则财务外包将失去其对社 场的有效性和国民经济的发展。目前的会计信息失真、造假问题日 会公众的意义，其会计信息质量相较以往无过多差异。 益严重，引起世界各国的高度重视。研究财务外包对企业会计信息 (三)发包企业与承包商之间信赖程度对会计信息质量的影响 质量的影响以及二者的相关性，是实施和评价财务外包的必要内 财务外包的有效实施是建立在发包商和承包商相互信赖的基础之 容，同时也是判断财务外包能否一定程度缓解会计信息失真、造假 上的。在财务外包业务分配上 ，二者相互独立：发包企业主要提供 问题，提高会计信息质量的重要依据。 真实可靠的原始信息，承包商则负责进行处理分析。而发包企业提 一 、 承包商与发包企业对会计信息质量的影响 供给承包商的原始会计信息中不乏许多重要的商业机密，如材料 (一)承包商对会计信息质量的影响 供应商、企业成本等。如果承包商对客户的信息没有建立严密的保 (1)承包商的独立性。承包商与发包企业的关系依存于财务外 密制度，合作双方互不信任，其往来的会计信息将存在一定的故意 包合同，其利益只在财务外包这一业务上存在关联。相比于公司内 遗漏和谎报，这将严重阻碍财务外包的进一步开展，也对最终会计 部工作人员，承包商作为企业外部的第三方，几乎不存在操控企业 信息的完整性、可靠性造成破坏。 内部利益的可能性，将更具独立性。因此 ，其得出的会计信息更为 二、财务外包流程对会计信息质量的影响 可靠、客观。但也由于如此 ，承包商将不太关注发包商本身利益，在 (一)会计信息采集方式的改变对会计信息质量的影响 目前 ， 业务处理上倾向于选择更为简便的方式，从而对会计信息质量的 我国实施财务外包的企业大多集中在大型企业和小型企业，呈现 实质重于形式、谨慎性、重要性等产生一定影响。 “两头大，中间小”的局势。大型企业总体而言已建立较为完善的 (2)承包商的行业专业性。财务外包承包商是专门从事企业账 ERP系统、财务软件等信息化管理体系，因此对于大型企业而言， 务处理的专业性公司，其为各行各业提供强有力的会计专业技能 实施财务外包等服务后在会计信息采集方式上无较大改变，主要 支持和前沿的财务领域咨询服务。为达到企业自身的高效运作，财 区别是承包商的介入。作为一个更具专业能力的第三方 ，承包商的 务外包承包商主要以标准化、流程化的程序作为业务处理方式。而 介入将总体上促进大型企业财会信息管理体系的完善，使得会计 其客户所处的行业、规模参差不齐，若财务外包承包商对发包企业 信息质量得到进一步的提高。而对于小型企业而言，实施财务外包 所处行业缺乏了解，不能结合发包企业的行业特点、实际情况做出 后 ，将开始尝试ERP等系统录入会计信息，同时，承包方也会对发 特别处理，则其所得出的会计信息质量将缺乏说服力和有效性。 包方进行相应的人员培训和业务指导，从而引进财务外包