试论进一步增强企业内部审计.pdfVIP

进 一 步 增 强 企 业 内 一 宋 小 清 我 国各类企业经过较长时间综合配套改革和公 出现上述 问题 的原因是 多方面 的 ，有些得到整 司治理并逐渐 向国际接轨 ，取得 了比较好 、比较成功 改 ，有些可能或已经演化成腐败案件 ，如 已见诸报端 的绩效。但我们应 当清醒地看到，在企业财务管理方 的高铁 、中石油等案件 ，还有 近期披露 的三峡集 团 ， 面 ，还存 在着 比较 多的问题 ，有些 问题还相 当严重 。 就是招投标 出了问题 。本文要讨论 的是如何从增强 笔者综述各类审计查 出的企业经营 问题 (本文仅针 审计 的角度去减少或避免 问题 的发生 。 对 国企来进行讨论 ，下 同)有 以下几类 ： 首先 ，企业单位要从 内审开始 ，加强监督 。第一 一 、 工程投资建设违规 比较普遍 。主要表现为 ： 是完善体制。有些企业不设或虚设审计机构和人员 ， 超审批权限批 复投资项 目；建设资金超批复额度 ；不 使 内审缺乏独立地位 ，有的企业把审计与财务设在 报经审核工程量清单及栏标价 ；不按规范遴选招标 一 起 ，如若腐败则是猫 鼠一窝。应给审计 以相对独立 代理机构 ；甚 至不经招标就开工建设 ；项 目合 同签 的地位 ，即使是机构独设 ，分管领导也要分设 ，形成 订 、条款设定 、价款支付都有违反规定 的现象 ；在建 相对监督制约 ，相互促进补充 的格局 。第二是加强公 工程项 目财务处理不及时；有的土地 、房产等权限都 司内审建设 ，完善公司治理。可 以在分析企业 内部控 不能及时清理 ；有的单位违规金额动则千万甚至 以 制审计 自我评估报告的基础上 ，揭露和评价企业 内 亿计 ，极易滋生腐败 。 部控制各环节 、各领域和各层次 的弊端和 问题 ，重点 二 、物资采购和宣传促销存在 问题 。主要表 现 是与财务报告相关 的内部控制 问题 ，最终提高财务 为 ：采购 申请审批程序不规范 ；大额采购项 目也有不 报告 的真实性 、合法性 。第三转变观念 、转变职能。以 经招标 时；有 的虽然进行 了招标却是不规范 的议标 往大多数人认为 内审仅仅是对被审部门和法人的监 或 串标 ；还有 的最终物资采购价 的确定不按规定执 督 ，这容易导致审与被审 出现对立 ，不利 内审工作的 行 ；采购合同签订 、审核 、执行 的过程不合规范 ，如签 开展。要从全方位多角度多方 面转变猫 鼠游戏式的 约主体资格不具备的合同也会出现等。 传统做派 ，树立服务管理 的新观念 ，积极开展 “融入 三 、多元化投资的问题 。许多国企特别是垄断央 式 ”的服务型审计 。 企 ，有较丰厚 的利润留存 ，就有了多元化投资的项 目。 其次 ，企业 自身要主动把 内审与外聘 即第三方 这些项 目就出现了不少问题 ：(1)投资审批不按权限 社会力量如会计事务所 (审计事务所)结合起来 。有 办理；(2)增资扩股先办理后补手续之怪事也会出现 ； 时 “人不知有 自丑 ，马不知 自身毛几长 ”。光有 自己的 (3)投资兴办的企业管理上的漏洞较多 ，主要表现在 内审 ，不足 以发现 问题 ，还可能碍于人情世故 ，而放 章程 、外派人员 、监事会等的管理不落实 、不健全 。 任小事情 ，滋生大 问题 。不定期请社会力量主动帮助 四、财务管理方面还会 出现各种差错 。主要是票 找问题 ，完善 内部控制 ，不失为 内外兼修 的好方法。 据传递不及时导致往来款项核对不一致 ；不按规定参 其三 ，充分有效利用新科技手段。在信息化时 加有关国家规定的保险福利费补贴使用 、招待费、会 代 ，掌握经济信息 ，快速沟通是实现经济运行高效的 议费报销附件不齐 、要素不完整等老 问题常会出现。