增值税一般纳税人增值税政策实务辅导 - 营口市国家税务局-纳税人学校.pptVIP

一、“营改增”应税服务项目甄别及税率适用 【案例1】 大石桥市XXX客运有限公司不直接发生客运业务，将运输线路外包给其他个人，按承包年度收取线路管理费，是否属于“营改增”范围？ 根据辽宁省国家税务局货劳税管理部门的业务指导意见，此项服务应纳入“营改增”范围，暂归属于“物流辅助服务”。 【案例2】 营口市XX运输有限公司于2013年10月应交通管理部门要求，使用本企业吊车参与一起高速公路交通事故的道路救援，取得交通事故相关单位和个人支付的1.55万元收入，是否应当征收增值税？ 根据辽宁省国家税务局货劳税管理部门的业务指导意见，道路救援应属于“物流辅助服务”中的“装卸搬运服务”，应当征收增值税。 【案例3】 营口市XX销售有限公司2013年10月通过快递向客户寄送样品，取得快递公司开具的2份增值税专用发票。其中，1份票面注明的增值税税率为6%，另1份票面注明的增值税税率为11%，上述增值税专用发票是否可以抵扣进项税？ 快递企业提供的应税服务按照其业务流程分为两个部分： 1.以自有交通工具运输快件的业务属于“交通运输服务” ； 2.在同一城市内完成的收件、分拣、派送服务属于“物流辅助服务”（“收派服务”）。 【案例4】 营口市XX科技开发公司于2013年10月接受韩国XX科技集团股份公司提供的技术开发服务，支付技术开发费156万元，是否需要代扣代缴增值税？ “37号文”第六条 中华人民共和国境外的单位或者个人提供应税服务，在境内没有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 “征管法”第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。 “37号文” 附件3第一条第（四）款 纳税人提供技术转让、技术开发和与之有关的技术咨询、技术服务，免征增值税。 辽宁省国家税务局指导意见 境外试点纳税人到国税机关办理备案，视同境内纳税人，取得省科技主管部门的相关审批意见即可备案。 “37号文”附件2第二条第（三）款规定： 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施日之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 辽宁省国家税务局指导意见: 8月1日后，原增值税一般纳税人新增应税服务业务，其新增日前账面有留抵税额的，不再需要按“37号文”的相关规定处理，也不需要在主表13、18和20栏“本年累计”列中填报。 【案例6】 营口市XX物流有限公司主要从事配货业务的增值税一般纳税人。2013年10月与盖州市XX食品有限公司发生3笔货代业务，收到该公司支付的运费87.3万元，代理费4.21万元。物流公司将运费支付给运输企业，代理费作为自己取得的收入记账，并据此计提销项税。该公司的处理是否正确？ “37号文”第三十三条规定 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 “106号文”附件2第一条第（四）款第5项： 试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 【案例7】 营口市XX铁路物流有限公司，2013年10月发生铁路货物装卸搬运收入12.3万元，仓储服务收入9.18万元，铁路煤炭运输抑尘业务收入12.5万元和装载加固业务收入7.01万元，应如何纳税？ 根据辽宁省国家税务局指导意见，围绕铁路运输的货物装卸搬运和仓储服务应属于“营改增”范围，其他与铁路运输相关的煤炭抑尘业务和装载加固业务暂不列入“营改增”范围。 2014年1月1日，“106号文件”生效后，上述业务都纳入“营改增”范围。 【案例8】 营口市XX重工机电有限公司，因业务需要，于2013年10月与营口XX运输公司签订包车合同，约定自10月15日至30日，运输公司将指定的4台货车交由机电公司全权调配使用，每日自营口至大连往返1次。司机由运输公司配备，发生的相关费用由运输公司承担。10月30日，机电公司一次支付包车费5.25万元。该项业务应如何纳税？ 根据辽宁省国家税务局指导意见，企业取得的临时包车收入可比照远洋运输中程租、期租与光租，航空运输中湿租与干租的区别来处理。若