当前税改背景下遗产税开征的思考.pdfVIP

财会研究 当前税改背景下遗产税开征的思考 何孝祥 章文坤 湖南大学 【摘 要】遗产税一直被视为调节贫富差距、不易转嫁的直接税。在我国,是否开征遗产税一度成为全民讨论的热点问题,本文主要从当前我国税制改革的大背景出 发,把握税制改革的趋势,在此基础上进一步探讨该背景下开征遗产税的必要性及可能性。 【关键词】遗产税 “营改增” 财产税 房产税改革 一、我国税制改革现状分析 别为0.342、0.329,特别的是德国和法国的基尼系数则低于0.3。而俄 现在我国实行的税收制度仍然是1994年税制改革下确立的,在这 罗斯、印度等发展中国家基尼系数也都要低于我国。 10多年来,不仅有效的保障了财政收入, 而且促进了我国经济发展;但 近年来, 我国城乡居民收入差距以及城市居民和农村居民各自内 随着国民经济的快速发展,税制本身的不足也逐渐突显; 因此进一步开 部收入差距仍在不断扩大。2000年时,城镇居民人均可支配收入是农 展大范围税制改革、应时构建新的税制体系变成了当务之急。当下, 村居民纯收入2.8倍,而到了2010年时,这个差距扩大到了3.2倍;城市居 “营改增”、房产税改革正在积极推进中; 有关个税改革的呼声越来 民之间的差距也在进一步扩大,原来10%的最高收入户的全部收入只 越高;转变以间接税为主的税收来源结构,完善财产税体系、实行结构 是10%的最低收入户全部收入的4.6倍,而现在这个差距则达到了8.6倍; 性减税也作为新一轮税制改革目标被提出, 我国的税收体制改革进入 农村居民内部的情况也不例外,原来20%的最高收入户的全部收入只是 了一个全新阶段。 20%的最低收入户全部收入的6.9倍,现在则扩大到了7.5倍[3]。 “营改增”在完善我国税收体系以及促进经济结构升级的同时 以上数据无一不显示出我国日益扩大的贫富差距,而开征遗产税, 也给地方税收体系带来了巨大的冲击, 之前以营业税为支柱的单主体 征收对象是拥有可观个人财产的富人群体,这将在一定程度上缩小这 地方税收体系不复存在,地方税收体系财力不足问题不容忽视。因此, 种贫富差距。 如何选择、培育新的地方主体税种,维持地方财政的自有平衡成为亟 （三 ）遗产税开征是促进社会公平的体现 待解决的问题[1]。 在我国财产税和所得税的主要作用就是让社会分配更加公平,而 财产税的改革是此次税制改革的热点,世界上很多国家将财产税 财产税中的遗产税便是一种有效的工具。在衡量税收公平的支付能 作为地方财政收入的主要来源。目前我国的财产税结构混乱,税种既 力原则中, 收入、财产和消费通常作为它的三种客观尺度。其中收入 有重叠又有很大缺位,但如果能完善财产税体系,充分发挥财产税的收 尺度和财产尺度是分别建立在收入分配和财产分配的结果之上的 。 入效应等作用, 将财产税作为新的地方税主体将带来长期的效益。 税前的贫富格局正是在这些分配的共同作用下形成的, 而现代税制就 房产税改革作为财产税体系改革的重要组成部分正在不断推进中, 是通过所得税和财产税,分别对收入分配和财产分配进行调节, 以达到 但完善财产税体系还需要整合混乱的财产税结构, 尽快补齐一些税 政府实现社会公平的政策目标。按照财富公平分配的理论, 如果在财 种缺位[2]。 产转让环节开征遗产税和赠与税则恰好能够有效防止财富过度集中, 对缓和当前社会分配不公以及弥补个人所得税不足方面有重大意 二、我国遗产税开征的必要性分析 义。我国前期的税制改革主要针对流转税和所得税,在财产税体系方 （一 ）当前税制改革大背景的需要 面的改革尤显缓慢, 开征遗产税将有效改善这种状况。