第十五章 税法 经济法律通论课件.ppt

第十五章 税法 第一节 税法基础理论 一、税法的概念和特征 （一）税收的概念和特征 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 1、税收的强制性 2、税收的无偿性 3、税收的固定性 一、税法的概念和特征 （二）税法的概念和特征 1、税法立法权限的多层次性和税法渊源形式的多样性 2、税法结构体现了税收的特征 3、税法实体性规范和程序性规范的统一性 4、税法正义价值的不确定性 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的要素 1、税收法律关系的主体 （1）征税主体 （2）纳税主体 2、税收法律关系的内容 3、税收法律关系的客体 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 三、税法的基本内容和分类 （一）税法的基本内容 1、纳税主体 2、征税对象 3、税率 比例税率、累进税率、定额税率、定额税率 4、税目 5、纳税环节 6、纳税期限 7、减税免税 8、违章处理 三、税法的基本内容和分类 （二）税法的分类 1、根据税法所规定的征税对象性质不同，可以分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。 2、以各级政府对税收的管理权限为标准，可以分为中央税法、地方税法和共享税法。 第二节 我国现行主要税收法规内容 一、增值税法 （一）增值税的纳税义务人 （二）增值税的征税范围 增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物和进口货物以及提供加工、修理修配劳务。 （三）增值税的税率 增值税一般实行两档税率，即17%的基本税率和13%的低税率。此外，由于小规模纳税人经营规模小且会计核算不健全，因此按6%或4%征收率计税。 （四）应纳税额的计算 增值税一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额=销售额×6%或4%的征收率 二、消费税法 （一）消费税的纳税义务人 根据《消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 （二）消费税的征税范围 （三）消费税的税率 （四）应纳税额的计算 1、在从价定率计算方法下： 应纳税额=应纳消费品的销售额×适用税率 2、在从量定额计算方法下： 应纳税额=应纳消费品的销售数量×单位税率 三、营业税法 （一）营业税的纳税义务人 （二）征税范围 营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产。 （三）营业税的税率 （四）应纳税额的计算 营业税应纳税额的计算比较简单，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的应纳税额=营业额×税率。 四、企业所得税法 （一）企业所得税的纳税义务人 （二）企业所得税的征税范围 （三）企业所得税的税率 按照企业所得税法的规定，企业所得税实行25%的比例税率 （四）应纳税额的计算 应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。 应纳税额=企业应纳税所得额×税率=（企业应纳税收入总额－准予扣除项目金额）×税率 五、个人所得税法 （一）个人所得税的纳税义务人 （二）个人所得税的征税范围 个人所得税的征税对象是应缴纳个人所得税的应税所得项目，共11项。 （三）个人所得税的税率 （四）应纳税额的计算 第三节  税收征收管理法律制度 一、税收征收管理法概述 （一）税收征收管理法的立法目的 （二）税收征收管理法的适用范围 （三）税收征收管理法的适用主体 1、税务行政主体——税务机关 2、税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 3、有关单位和部门 二、税收征收管理法的内容 （一）税务管理 1、税务登记 2、账簿、凭证管理 3、纳税申报管理 4、发票管理 （二）税款征收 1、税款征收的方式 2、税款征收制度 （三）税务检查 三、法律责任 （一）违反税务管理基本规定行为的处罚 （二）扣缴义务人违反帐簿、凭证管理的处罚 （三）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 （四）对偷税的认定及其法律责任 （五）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 （六）逃避追缴欠税的法律责任 （七）骗取出口退税的法律责任 （八）抗税的法律责任 （九）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 （十）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 三、法律责任 （十一）不配合税务机关依法