英国财务报告准则的最新发展及启示.pdfVIP

国际视野IGLOBAL OUTLOOK 英国财务报告准则的最新发展及启示 ◎文 ／周国光 作者简介 ： 周国光 教授，博士。主要研究方向：财务会计理论与方法、交通运输行业企事业单位财务管理与会计核 算。学术兼职 专家、中国交通会计学会副会长．陕西财政成本研究会副会长。 一 、 英国会计准则体系的产生与发展 Committee，ASC)。~1J1990年底，共发布了 21号—— 资产负债表 日后事项》(IAS lO)； 长期以来，英国是通过其 《公司法》中 25项标准会计实务公告。 财务报告准则第22号一每股收益》(IAS 的相关条款，来规范企业的会计行为的。 l990年8月，英国财务报告理事会 33)；《财务报告准则第23号—— 外汇汇率 随着公司发展环境的变化以及受到美国 (FinancialReportingCouncil，FRC) 变动的影响 (IAs 21)；《财务报告准则第 发展会计准则的影响，20世纪30年代中期， 下属的会计准则理事会 (AcCOunting 24号—— 恶性通货膨胀经济中的财务报 英国通过成立 “会计研究会”，开始从事会 StandardsBoard，ASB)取代了会计标 告》(IAS 29)；《财务报告准则第25号—— 计准则的研 究。从i942年开始，由英格兰 准委员会，开始陆续发布 《财务报告准则》 金融工具：列报》(IAS 32)；财务报告准则 和威尔士特许会计师协会(Institute of (FinancialReporting Standards， 第26号——金融工具：确认与计量》(IAs chartered AccOuntants in England FRs)，逐步替代原来的SSAP。到20l1年 39)，财务报告准则第29号——金融工具： and Wales，ICAEW)陆续发表一些 底为止，共发布了 财务报告准则第l号 披露))(IFRS 7)，逐步迈出了会计准则国际 不 具 备 约束 力的 会 计 原 则 建 议 书》 — — 现金流量表》(FRS 卜Cash Flow 趋同的步伐。 (Recommendation on Accounting Statements)、财务报告准则第3号—— 2014年底以前英国会计准则由以下四 Principle)，作为企业会计实务的指导性 报告财务业绩 (FRS 3一Reporting 部分构成： 规范。到1969年，共发布了29项建议书。 Financial PerfOrmance)、财务报 1．财务报告原则公告。财务报告原则 1969年12月12日，ICAEW发布了一 告准则第6号—— 收购与兼并》(FRS 公告(StatementofPrinciplesfor 项打算在20世纪70年代制定会计准则 6一ACquiSitiOns and mergers)、 FinancialReporting)相当于美国的 “财 的公告 (Statement Of Intent On 财务报告准则第18号—— 会计政策》 务会计概念公告”和IASB的“财务报告概 ACCOUnting StandardS in the (FRS 18一Accounting Policies)((财 念框架”等文件，属于制定会计准则的概念 1970s)，随即英国从1970年开始成立的会 务报告准则第29号—— 金融工具：披露》 框架。ASB从20世纪90年代起开始研究 财 计标准筹划指导委员会 (ACcOUnting (FRS 29一FinanCial Instrument： 务报告原则公告》，并在两次征求意见稿的 StandardS Steering Comm ittee， disclosures)、《财务报告准则第3O号—— 基础上，最终于1999年12月正式发布了 财 ASSC)从1971年开始陆续发布 《标准会计 遗产》(FRS 30一Heritage Assets)等30 务报告原则公告》。 实务公告))(StatementofStandard 项财务报告准则。其中8项财务报告准则直 2．具体会计准则。英国的具体会计准则 Accounting Practice，SSAP)。1976年 接采用了IASB采纳或发布的IAS和IFRS， 由3O项财务报告准~JJ(FRS)和尚未