基层央行风险导向审计应用和问题探讨.pdfVIP

基层央行风险身向审计应用问题挠诩 一廖海俊 洪湛昆 一 、 基层央行风险导 向审计的应用 确定检查风险时，内审人员将 有风险和控制风险进行 央行身处金融领域 ，经营管理 的是货 币资金 ，与牛 综合评估椅，对审计风险水平做出预期估计，从而确定 俱来 的是高风险 ，因此 ，引入风险导 向审计这一理念和 审计 的重要性水平和现场检查的范 或重点：内审人员 方法是非常必要 的。通过风险导 向审计有重点、有针对 应当根据央行各项业务运千亍 险的评估结果来确定不 地制定 审计计划 ，编制 审计方案 ，安排 审计 资源 ，深入 同业务审计风险的可接受水平 ，据此采取不同的程序和 细致地查 防央行各业务领域 、管理领域 的}闰有风险和 方法开展 内审检查 ，以达到规避审计眦险．提升内部审 控制风险，从而有效地降低审计风险。 计 r作质量 ，提高内部审计_T作效率之 目的。 (一)评估 吲有风险 嘲有风险是假使在没有 内部控制情况 下，被审汁 二、基层央行实行风 险导 向审计应遵循的原则 单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性 。评 在基层央行 的审计实物 中，针对金融行业的高风 估央行业务和管理存在的 有风险主要从 以下i个方 险性 ，结合央行的 I二作实际，以风险防范为基础 ，树 面进行 ：一是 了解掌握被审计单位 的业务流程和特点， 风险导 向和控制理念 ，·将风险导向审计与制度基础审 收集外部审计机构审汁结论和 以往年度 内部审计结 计 、账项基础审计结合起来运用。央行心用风险导向审 果 ，确定易发生风险 与错弊的业务环节。如人财物管理 计应遵循以下 四条原则 ： 的关键环节 ，资金流转各个节点，为下一步开展审计提 ‘(一)服务主体 明确 的原则 供风险导向。二是 了解央行有关业务核算和管理法律 《中 人 民银行 内审工作制度》明确规定 ：“中国人 法规的变迁 ，为内部控制测试提供方向。i是 了解被审 民银行 内审工作实行行 长负责制 ，内审部 门对行长负 计单位管理水平和管理氛嗣，包括管理人员的诫信和 责并报告 】：作s”同时规定 ：“中 人民银行内审 作实 能力等因素 ，以充分考虑对被审计单位风险评估产生 行统一领导 、分级管理 各级分支机构的 内审部 ¨应在 影响的相关 因素 。 本行行长领导下 ，负责本辖 区的内审工作 ，接受一卜级行 (二)测试控制风险 一 内审部 ¨的指导和监督。”央行 内审服务主体是奉行行 控制风险是指被审计单位的 内部控制制度 的缺陷 长 ，服务主体工作 目标在不 同的时期虽有所侧重 ．但最 和执行不力导致业务和相 的会计处理发生差错而不 根夺 的月标都是要防范风险 ，确保安全 。这就决定 了内 能被预防或纠正的可能性。评估控制风险就要对内部控 审工作最终 目的是防范风险．对风险的评估与改善是 制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，可采 风 险导向内部审计 的首要 目标 。不沦是账项基础审计 用流程图法 、调查表法 、询问法 、现场测试 、调阅内控制 还是内部控制审计 ，或者是风险导向审计 、绩效审计均 度及其他资料进行核对等不同方法 。一是评价内控制度 要以防范风险为基础 。 ’ 建设的完整性。主要验证各级行是否根据不同的管理和 (二)审计重点突出的原则 业务活动特点建立健全 内部控制制度 ，内部控制是否能 《中圈人民银行分支机构 内部控制指引》明确指 有效防范各类风险。二是评价内部控制 的合理性 。主要