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浅谈应收账款信用风险的防范 　　摘要：随着市场经济的不断发展，激烈的商业竞争使得企业以各种手段扩大销售、提高企业竞争力，除采用产品质量、售后服务、价格、广告等方式增加销售额之外，赊销方式也成了企业扩大销售普遍采用的手段之一，但赊销在增强市场竞争力的同时，也会给企业带来风险和损失，延迟了企业的现金收回时间，增加账款的催收费用，甚至遭受坏账损失的风险。本文从信用风险的成因、现状及风险识别等方面进行了有益的探索。并对企业防范和控制应收账款的信用风险进行研究，并提出一些建议。 　　 　　关键词:应收账款 风险防范 信用风险 内部控制 　　 　　随着市场经济的发展，市场竞争日益激烈，企业为了生存与发展，为争取客户订单，大力开展促销活动，以扩大产品的销售量和市场份额，企业需要提供优惠的价格或赊销条件，导致利润越来越薄；客户不守信用，随意拖欠账款，企业需要投入大量的精力和财力去解决收款难的问题，但由于信用风险防范经验不足，结果还是产生大量呆账、坏账，使本已单薄的利润被严重侵蚀。对于企业而言，不能够坐等环境的改变。尽快适应这样的环境，提高防范风险的能力才是出口企业拓展国际市场，规避金融风险的重大选择。 　　然而，现代市场经济本质上是信用经济，应收账款是建立在商业信用的基础上。在市场经济条件下，由于客户的利益取向、经营状态、市场环境等因素的变更，应收账款可能涌现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此信用风险控制是现代企业管理的重要内容之一。 　　一、应收账款信用风险的成因与现状 　　国务院法制办法制司司长青锋指出，目前在我国经济活动中，竟有50%的经济合同带有欺诈性。这一可怕的数字说明了我国市场交易中的信用缺失已到了严峻程度。除了恶意欺诈外，企业随意不履行合同、骗货、逃债行为以及三角债问题亦是屡见不鲜。那么究竟是什么原因造成了企业信用今天这种局面呢? 产生信用风险，总体上讲包括以下几个方面。 　　（一） 信用风险的成因 　　1. 缺乏风险控制意识。一些企业经营者片面追求高收入、高利润，为了抢占市场份额、争夺销售客户和推销更多的产品，在事先未对客户资信做调查，未对风险进行评估的情况下，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。 　　2. 产权制度落后，法律掩护意识淡薄。全民信用意识缺乏，社会信用系统不完备，使得失信带来的收益往往大于成本。在这种情况下，形成严格还本付息的信用准则，建立成熟的信用竞争意识是很艰苦的。 　　3. 内部把持不严。在一些实行职工工资总额与效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采用赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业未请求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大批沉淀，给企业经营背上沉重的累赘。 　　（二） 信用风险的现状 　　目前，现代市场经济就是信用经济，信用是市场经济生存和发展的重要基础。而我国正处在社会经济转型期，政府决策管理体制、法律法规、信用制度及信用管理体系的基础设施建设都不完善，从政府、企业到个人都存在信用意识缺乏问题。比如企业诚信度低，拖欠货款、税款，违约、制售伪劣产品、披露虚假信息、质量欺诈、商标侵权、专利技术侵权、价格欺诈等现象屡见不鲜。企业普遍面临着严重的信用问题。所以，信用风险的有效管理，也就是对坏账的最好防范。这关系到企业的生存和发展以及社会的经济效益。据国家统计局数据显示，我国企业的财务、销售、管理等费用占销售收入的 14%。 　　综上所述，一些企业信用恶化，失信已成为当前企业管理的突出问题，对市场经济的正常运作带来消极的影响。因此，加强企业的信用风险管理工作，强化信用意识，整治信用环境，维护企业合法权益，减少不必要的经济损失，已成为企业的当务之急。 　　二、应收账款信用风险的衡量 　　信用风险是指借款者不能按时偿还借款本金和利息的可能性，也称违约风险。信用风险分作两类：一是因企业信用过度造成大量应收账款不能收回的可能性；二是因企业信用不足影响市场占有率、销售收入及经营业绩的风险。区分两类不同的信用风险并采取相应的风险控制策略，是企业持续健康发展所必需的。 　　人们对第一类信用风险通常比较关注，因为这种风险造成的后果是直接的、显性的。例如，2004年12月28日，A股上市公司四川长虹发布公告称，截至2004年12月25日，公司应收美国APEX公司账款余额46750万美元，但APEX公司因涉及专利费、对中国彩电反倾销等因素出现较大亏损，全额支付欠款存在较大困难。据此，四川长虹董事会决定按个别认定法对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。根据对APEX公司资产的估算，四川长虹对APEX公司应收账款可能收回的