乡镇代理办进行现金管理应注意的几个问题.pdfVIP

维普资讯 乡镇代理办进行现金管理应注意的几个 问题 ◎关 莹 卢衍文 农村税费改革试点工作结束以后，为进一步强化村级财 以个人名义存入储蓄(即不准公款私存)；⑥不准保留账外公 务管理工作 ，确保财务管理工作规范化、制度化，经过多方面 款(即不准设小金库)；⑦不准发行变相货币；⑧不准以任何票 积极探索和不懈努力，目前已在乡镇建立了 “村会计委托代理 券代替人民币在市场上流通。乡镇代理办如有违反现金管理 制”这一新的财务管理机制，并已取得了初步成效。就现金管 “八不准”的任何一种情况，开户银行(或信用社)可按照 现《金 理而言，虽然村集体经济组织的资金实行委托代管在乡镇代 管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情 理办，会计核算在乡镇代理办 ，但是 “村会计委托代理制”要坚 节轻重给予警告或罚款。另外，由于村集体经济组织与乡镇代 持村集体经济组织资金的所有权不变、使用权不变、会计核算 理办是一种委托代理关系，这很象企业与其所属车间的关系， 内容不变、资金使用方向和成员决定权不变的 “五不变”原则， 加之村集体经济组织没有在银行(或信用社)开户 ，又需要保 坚持不准平调、不准挪用和不准拆借集体资金的 “三不准”原 留一定的现金用于内部周转使用或日常零星开支，所以应当 则。这就是说现金仍是村集体经济组织的一种货币资金，是村 采取备用金领取办法加以解决，即凡是现金支付应从备用金 集体经济组织日常经济活动中一种最重要的支付手段 ，仍然 中支付，严禁从现金收入中直接支付。用收入的现金直接支付 具有流动性强和收付频繁的特点。所以，乡镇代理办在收付现 支出的，叫做 “坐支”。村集体经济组织所需的备用金，也应当 金、保管现金过程中容易发生计算错误、丢失，甚至被挪用、被 核定其限额，按照有关财务制度规定，村集体经济组织的备用 侵占，因此乡镇代理办需要加强现金管理，也应当加强现金管 金为 l(X)0元。因为备用金是暂付款项 ，故可通过 “内部往来” 理。现金管理的具体内容应当包括以下几个问题： 科 目进行核算。根据有关财务管理制度规定，村经管员承担着 l、现金的使用范围问题。乡镇代理办在为记账单位收支 “本村备用金的领取 、管理 ，对其使用情况监督”重要职责，可 的各种款项时，必须根据国务院 《现金管理暂行条例》有关规 按村经管员的名义在 “内部往来”科 目中设置明细账户，进行 定去办理，在规定的范围内使用现金。如果是属于上述现金结 明细核算。一旦备用金使用中出现差错，则由村经管员承担责 算范围的支出，并在记账单位有库存现金或有银行存款的前 任和不利后果。乡镇代理办应当建立健全备用金申领审批制 提下，乡镇代理办可以使用现金支付或向开户银行 (或信用 度，并要定期到记账单位清点盘查其备用金，每季度至少要复 社)提取现金支付 ；如果不属于上述现金结算范围的支出，应 查一次。同时。要加强账外查询和监督，防止集体资金体外循 当一律通过开户银行 (或信用社)进行转账结算。注意后者要 环，一经发现，要严肃查处。村集体经济组织的现金收入，要做 避免签发或接收空头支票。 到先存后取，不得擅自留用，坚决做到收支两条线。 2、库存现金的限额问题。根据 现《金管理暂行条例》第九 4、现金的内部控制问题。乡镇代理办应当建立健全现金 条规定：“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至 内部控制制度，保证现金安全，提高现金使用效率。建立健全 五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通 现金内部控制制度的原则有五：一是多人负责原则，相互制 不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得 约；二是分工负责原则，实行账、款分别管理；三是制度化原 超过十五天的日常零星开支。”由于乡镇地处偏远，交通不畅， 则，包括审批权限等现金管理制度的建立健全；四是复核和查 乡镇代理办的库存现金的限额 ，应当为不得超过 l5天的日常 对原则，做到 日清月结；五是清查盘点制度，做到账实相符。 零星开支总额。并应当会同开户银行 (或信用社)共同核定。库 最后，要强调的是乡镇代理办的出纳人员应当认真做好 存限额一经确定 ，就要严格执行 ，每 目现金的结存数不得超过 现金的盘点和核对。现金收付