论会计电算化条件下加强企业内部控制.pdfVIP

维普资讯 2第00184年卷7第月4期 工会论坛 V01．14No．4 丁妇de ions Tribune Ju1．2008 论会计 电算化条件下加强企业内部控制 司淑静 (中石化管道储运分公司潍坊输油处，山东潍坊 261021) [摘 要]企业财务管理实现由会计电算化代替原来的手工会计系统后，需要在新的管理方式下加强企业 内部控制。本文论述了电 算化会计处理系统对内部控制的影响，并提出了会计电算化条件下内部控制的应对措施。 [关键词]会计电算化；内部控制；会计数据 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1008_-6153(2008)04—0082—01 [作者简介]司淑静 (1978一)，女，山东高青人，大学文化，中石化管道储运分公司潍坊输油处会计师。 手工会计系统中，会计数据所用可见的文字、符号直 全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等 ，这是 接记录在纸上，具有较好的直观性。在手工会计方式下， 搞好电算化工作的重要保证。 会计核算的质量取决于会计人员的业务水平 、工作态度及 2．加强人员职能、权限控制。必须制定相应的组织和 对会计有关法规的理解和执行效果。财务会计部门经过 管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工 长期的实践，已积累了大量的经验 ，建立起一整套管理制 首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。通过进 度。实现会计电算化后，许多传统的管理控制方式消失 行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 了，而代之以新的方式，这就迫使电算化会计信息系统必 3．加强系统安全与网络的安全控制。主要的控制措 须建立严格的内部控制制度。 施包括：(1)订立内部操作制度，加强操作程序的控制。制 一 、 电算化会计处理系统对内部控制的影响 定相应的上机守则与操作规程，禁止非电脑操作人员操作 1．电子数据如会计报表等的输出均靠的是会计软件 财务专用电脑；(2)设置操作权限限制；(3)操作人员身份 对原始数据的加工处理，并将结果存储在磁盘或者软盘 的密码控制；(4)数据存储和处理相隔离；(5)机房的工作 中。所有的记账、会计报表的生成 、预测等工作都是由电 环境保护。网络安全指标包括数据保密 、访问控制 、身份 脑完成。因此，在电算化系统下，确保输入数据的精确度 识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括： 是基本的前提 ，这要求一切数据的处理方法和过程都必须 数据加密技术 ，访问控制技术，认证技术等。网络传输介 规范化 ，并保持准确性和相对的稳定性 ，这样才能保证会 质、接入 口的安全陛也是应该引起注意的问题，尽量使用 计信息质量的真实性、完整性和准确性。 光纤传输 ，接人 口应保密。通过上述技术可基本确保财务 2．内部控制的核心是人，控制操作人员的职能，也是 信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。 会计电算化对内部控制提出的新要求。在手工会计系统 4．加强内部审计。内部审计必须包括以下几个方面： 中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应 (1)以会计资料定期进行审计 ，电算化会计账务处理是否 权限人员的审核和签章。但会计电算化后 ，职能划分发生 正确，是否遵照 会《计法》及有关法律、法规的规定，审核费 了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为 用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整 主，直接记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工