浅论上市公司内部控制完善.pdfVIP

■健经I齐·管理创新 论上市公司内部控制的完善 [ 摘要：文章从上市公司内部控制存在 点看珐。 和完善。董事长与总经理之间的制衡关系 的问起入手．阐迷了在现有条件下如何完 一、上市公司内部控制蕾遍存在的问韪 无从谈起。因而．内部人控制不可避免．治 善上市心司内部控寿J制度． 第一．内部控制制度没有形成分工明 理机构的制衡机制就可能失效。 关键词：上市公司：内控完善 确、职责分明的体系。内部环境是企业建 第二．在一些企业仍然存在超越内部 立与实施有效内部控制的重要基础．一般 2008年6月．财政部、证监会、审计 控制的行为．而无法制约。由于体制等原 署、银监会、保监会联合发布了《企业内部 包括治理结构、机构设置及权责分配、内 因．我国较为严重的“一股独大”的股权结 控制基本规范)(以下简称基本规范)，部审计、人力资源政策、企业文化等。公司 构导致了“内部人控制”现象．很多企业高 治理结构旨在形成科学有效的职责分工 层管理人员滥用职权或对经济活动进行 20lO年4月又联合下发了财会f20LO]11 号【关于印发企业内部控制配套指引的通 和制衡机制。由于历史的原因．上市公司 越权干预的现象比较严重．岗位设置及权 知l指导文件(以下简称配套指引)。上述大部分是从原国有企业或民营企业改制设 限、审批程序等重要控制环节与企业内部 立．对新的董事会等制度与企业具体的管 控制制度相背离．这是造成内部会计控制 文件自2011年1月1日起在境内外同时 上市的公司旋行．自2012年1月1日起理制度没有形成和谐、统一的体系，从思想 制度失效．进而导致舞弊行为发生、会计 在上海证券交易所、深圳证券交易所主板 和理念上．还没有转换角色．有的董事会和 信息失真的一个重要的原因。因内部控制 上市公司施行：在此基础上．择机在中小 管理层分工和职责不明确．董事会也即管 制度执行不力导致经营失败的案例在我 板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大 理层(因管理层基本都是董事会成员)；另 国可谓屡见不鲜。 中型企业提前执行。 外．从执行层与治理层。没有形成完整，统 第三．内部监督不力或根本没有内部 本文就上市公司根据基本规范和配 一的体系。没有建立专门的内控制定，组织 监督。在内部控制的监督过程中．内部审 套指引如何完善内部控制发表自己的一 和协调的机构．绕一内控体系的运行、改进 计既是控制活动的一部分．又是对内部控 对促进社会主义市场经济发展发挥了重 要“化干戈为玉帛”。而且．强强联手，是当 合兼并重组后的新平台．我们可以在事务 要作用。但事务所之间的竞争也越演越 今市场并购的趋向特征之一。 所内部：进行业务的组合、人员的组台或 烈。为抢业务。明争暗斗打价格仗的。内 这几年．国际上的“四大”会计师事务 机构的组合．进行更合理的分工．整合更 战”此起彼伏。不仅损害了自身的形象．也 所就是靠“大”、靠“强”优势打人我国会计 厚重的实力．明确更专业的方向．寻找事 造成事务所之间伤痕累累．更重要的是影 师事务所行业市场的。而我国目前执业注 务所发展的更优前景。 响了税务师事务所行业的健康发展。 册税务师的队伍相当薄弱。如果还在行业 当然．在税务师事务所行业与竞争对 人们往往把资本运营原理用于第一 内部互相残杀。市场难免流失。因此．我国 手的联合兼并。会比其他行业的兼并并购 产业和第二产业．我们也可以运用资本运 税务师事务所行业要占领国内市场．必须 困难得多。比如同类型的会计师事务所行 营原理来探索税务师事务所行业的发展 将事务所做大做强。根据社会主义市场经 业：此前有消息称世界四大所之一的德勤 格局。资本运营的价值：从大层面来看。可 济的发展趋势，事务所为了达到快速提 事务