人民银行内部控制评价的研究.pdfVIP

维普资讯 专稿 金融 辍2008年第6期 人民银行内部控制评价的研究 李 铀 摘要：本文从分析人 民银行 内部控制评价的意义和 内容入手，设计 了一套适合人 民 银行内部控制评价的指标体系，并选择某人民银行中心支行国库业务作为评价对象，综 合运用多种评价方法展开研究，提出了一些完善人民银行内部控制评价的建议。 关键词：内部控制 指标体系 模型设计 个案分析 中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1009—1246(2008)06—0003—08 一 、 内部控制评价的基本理念和功能 自1934年美国 证《券交易法》首次使用内部会计控制一词开始，西方许多组织和研究者对内部控 制的概念、功能做了详尽的研究。审计和监管部门相继出台了诸多内控规范，内控制度在理论和实务中 均有了很大的发展，内控制度体系也 日趋完善。应该说 ，西方国家对内部控制的重视反映了其通过内部 控制的规范化和制度化实现监管部门或单位 自身所订立 目标的愿望。而这些 目标的实现取决于以下两 个方面：(1)内控制度设计是否完整和合理?(2)内控制度是否得到有效执行?合理和完整的内控制度设 计及其有效执行是保证单位 自身订立的内控 目标得以实现的必要条件。这一条件客观上需要有一套体 系来对 内控制度的设计有效性和执 图1 内部控制评价体系功能图 行有效性作出评价，也即应找到一种 合理的评价体系来对单位的内部控 制状况进行评价，并进行等级界定， 以此达到规范单位 内控制度建设的 目的。如图l中所示 ，内控控制评价 在 内控建设中的作用非常重要，内部 控制的建立、执行和评价是一个密不 可分的有机整体，只有通过三者的高 效互动，才可能达到既定的内部控制 目标。而在此过程中，内部控制评价 起到了承前启后的重要作用：一方 面，内部控制评价指标是单位 内部控 制 目标的细化，是内部控制制度对实 际执行的具体引导，其评价对象正是 内部控制的执行过程 ；另一方面，内 图中 …· 表示反馈与修正 3 维普资讯 2008年第 6期 专稿 部控制评价体系也是形成单位及部门关键控制指标的主要来源，是整个 内部控制执行的依据。因此建 立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身实施的要求，也是保证单位战略 目标有效 执行的基石。2006年4月份，人民银行总行出台了 《中国人民银行分支机构内部控制指引》，这是一份主 要基于COSO整体思想的内部控制建构指引，它的颁布为人民银行分支机构内部控制建设提出了框架 性意见和方向性指导，其中，内部控制评价作为内部控制体系的监控要素，在人民银行内部控制体系中 发挥着独特的作用。当前，人民银行积极开展内部控制评价工作有着极强的现实意义： (一)开展内部控制评价是人民银行实现科学管理、提高工作效率的必由之路。人民银行在我国金融 体系中处于核心地位，建立严密有效的内部控制制度对防范风险起着至关重要的作用，但是要确保这 些内控制度得以贯彻执行，必须对人民银行内部各职能部门内控制度是否完备 、是否严格执行内控制 度 、执行结果是否达到预期效果进行公正 、客观 的综合评价 ，对这些问题 的进一步分析就可 以找出岗 位 、专业乃至全行整体工作存在问题的症结所在，对症下药解决问题，同时这类评价也是改善管理方 法 、提高管理水平的重要依据。 (二)开展内部控制评价是人民银行内审工作与国际内审现代化接轨的现实需要。现代审计的一个 基本特征就是评价内部控制制度，通过对内控制度的了解 、检查、测试和评价，来进