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企业内部会计控制论文过程控制论文： 企业内部会计控制 摘 要:研究企业内部会计控制存在的问题,对于建立有效的企业内部会计控制制度,保证企业会计信息的真实完整,保护企业财产安全,提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义。本文结合企业的实际,提出了企业内部会计控制存在的问题与对策。 　　关键词:会计控制 问题 对策 　　企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护企业资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险,提高会计信息的真实性,保护财产物资的安全与完整,确保企业经营管理目标的实现,能够从源头上治理腐败,维护社会主义市场经济秩序。《会计法》为内部会计控制制度确立了其法律地位,新修订的《会计法》明确规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并赋予财政部门对各企业建立并实施单位内部会计监督制度情况的检查权和处罚权。企业内部会计控制制度是作为《会计法》的配套规章,能够保证企业的生产经营活动高效有序进行。企业内部控制制度通过对企业内部各个职能部门和人员进行合理分工,促使企业各部门及人员履行岗位职责得已实现,是解决当前企业内部控制松弛的重要举措。 　　一、企业内部会计控制存在的问题 　　1.内部会计控制意识薄弱 　　内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用,国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度,不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞,缺少有效的内部控制制度,致使会计信息失真。 　　2.内部会计控制制度不健全 　　长期以来,企业普遍存在着内部控制制度不健全,财务管理薄弱的现象,大多数企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务环节。许多企业内部会计控制簿弱,造成会计核算不实,导致会计信息失真,会计工作秩序混乱,让企业蒙受不必要的经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度,甚至一些企业连机构完善的财会部门也没有,没有建立票据和印章的分管制度,会计、出纳以及审核等均由一人包办;有的企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,监管措施形同虚设。 　　3.组织机构设置不合理 　　现在很多企业的组织结构设置很不合理,企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制,导致企业经济资源和信息资源比较分散,不利于发挥企业的规模效益。企业集团与所属部门之间缺乏信息交流,各个部门之间缺乏配合与协作,不能实现资源共享,不利于协同效应的发挥,无法作出合理的经营决策。 　　4.会计人员素质不高 　　从专业素质上看,整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况。据统计,在我国1200万会计人员中,受过大学专业教育的不及10%。在素质相对较高的国有企业以及县以上集体企业的600万会计人员中,大学以上学历的也只有18.21%,有会计师资格的仅占8.45%,会计人员业务素质可见一斑。个别会计人员的职业道德和品质操守相当受到质疑,表现为会计人员人为地捏造会计数据,替企业做假帐,编假报表,提供虚假会计信息,隐瞒收入,虚报利润,逃避税收,掩盖企业真实的财务状况,损害企业所有者利益和投资者利益,很难发挥其监督和约束作用。 　　二、内部会计控制制度设计原则 　　1.合法性原则 　　应符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求以及企业的实际情况制订、完善并落实本单位的内部会计控制制度。 　　2.有效性原则 　　应当约束企业所有内部会计工作人员,不得拥有超过内部控制的权力,将合理的内部会计控制落到实处,提高其有效性。 　　3.全面性原则 　　内部会计控制应当涵盖单位涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位,将控制措施和手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节,尽可能加大内部会计控制制度这一张“网”的密度,使各项工作和业务在这一张“网”内有条不紊地进行运作。 　　4.不相容职务分离原则 　　内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理,各单位应在组织机构设置和人员工作安排时,将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,利用他们之间的制约关系起到相互控制的作用。 　　5.成本效益原则 　　建立和实施内部会计控制的目的是通过合理控制成本,达到相对最佳的控制效果。内部会计控制在强调其技术性的同时,作为一项实际的工作还要强调其社会性,片面追求控制效果而忽视控制成本是不能为社会所接受的。 　　 6、适应性原则 　　 内部会计控