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投资理财 关于加强基层行政事业单位内部控制的思考 中华人民共和国唐山海事局 任宏玉 摘要:尽管行政事业单位不属于盈利单位，但也应该加强其自身的 目前，有些业务部门工作人员片面的认为，内部控制仅是财务部门 内部控制，这样才能够防治舞弊、腐败的行为发生，才能够保证国家资 的事情，与自己本身没有关系，这种认识本身就是错误的，内部控制的 产资金的安全使用，更好的履行国家职能。本文对如何加强基层行政 建立与有效实施需要单位各部门工作人员的共同参与，因此，各单位要 事业单位（不包括经营性事业单位）内部控制进行了初步探讨。 建立合理的组织机构,强化各部门的协调配合。 关键词:基层行政事业单位 内部控制 加强部门间的沟通配合一是建立合理的组织机构,遵循公开原则 设置部门职责,增加机构透明度;坚持分离不相容岗位的牵制原则,将事 2012年11月，财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试 项申请与事项审批、内部审批审核与具体执行业务、具体执行业务与信 行）》（以下简称《内控规范》），并于2014年1月1日起在我国行政事业 息记录岗等岗位职责进行明确定位。二是加强信息系统建设，提升内 单位范围内全面实施，这体现出国家对行政事业单位的内部控制越来 部控制信息化水平。通过信息的同步集成，将单位财务系统、业务系 越重视，建立一套符合单位实际、科学、有效的内部控制制度并使之有 统、廉政风险防控系统等进行有效衔接，增加工作的统筹性、协调性、同 效运行是所有行政事业单位面临的重要课题。笔者身处基层行政单 步性，及时发现和堵塞业务管理中的漏洞，将内部控制核心职能日常 位，对如何加强基层行政事业单位内部控制进行了初步思考。 化、常态化。 一、强化基层行政事业单位的内部控制意识 四、强化预算控制在内部控制体系中的重要作用 目前，部分基层单位内部控制意识较为淡薄，主要表现在：一是单 预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动， 位负责人对内部控制重视程度不够，缺乏对内部控制知识的基本了解， 在行政事业单位的经济活动中发挥着事前计划、事中控制、事后反馈的 对建立、健全行政事业单位内部控制的重要性以及现实意义认识不足， 作用。行政事业单位对收支业务、政府采购业务、建设项目等各项经济 抱着有与没有都无所谓、都没有任何影响的态度；二是财务人员素质有 活动，都需要强化预算约束，以规范和制约行政事业单位的经济行为。 待提高。财务人员是作为内控的关键性因素，强化内部控制就要增强 在具体的预算业务控制层面，可以从以下几方面加强控制： 财务从业人员的综合素质，财务工作是一项相对繁琐、接触范围较广 一是全员参与，细化预算编制。在编制预算时既要掌握单位自身 泛、具体的经济管理任务，而会计人员则是会计工作的主要负责者，高 实际情况，又要考虑系统、行业状况；既要着眼于年度需求，又要考虑历 素质的会计从业人员是保障行政事业单位财务工作稳健发展的智力支 史，预测未来；既要满足单位业务发展需要，还要考虑预算批复；这就要 持。三是其他工作人员的内部控制意识还需进一步提高。 求行政事业单位各部门都要参与到预算编制过程之中，业务部门根据 笔者认为，加强教育培训是强化内部控制意识的有效手段，一方面 下一年度的工作安排，提出本部门或者本岗位工作开展所需的资金需 是对《内控规范》进行宣贯，让相关工作人员认识到内部控制的重要性， 求；财务部门根据单位具体情况，综合平衡，统筹考虑形成全局性的预 了解和熟悉内控规范的内容，从而自觉遵守相关规定；另一方面是要区 算需求并上报；在财政部门下达预算控制数后，财务部门及时对本单位 别不同层次和对象，有针对性的开展培训。如对单位负责人的培训可 预算控制数进行分解、细化，尽力实现单位内部财力和事权的科学匹 以把遵守财经纪律、认真执行财务制度、加强内部控制的重要意义等作 配。 为主要内容，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单 二是强化预算约束力，严格按照程序进行预算调整。一方面要树 位内部控制