关于商业银行税收筹划工作的几点思考.pdfVIP

2014年2月 哈尔滨金融学院学报 J0umalofHarbinFinance 总第123期 第1期 University 关于商业银行税收筹划工作的几点思考 吴飞虹，吕荣福 (中国银行股份有限公司镇江分行，江苏镇江212000) 摘要：以商业银行日常税收筹划工作为基础，从税收筹划与避税两者间的辨析、税收筹划工作的思 路和路径以及做好税收筹划工作的相关建议等方面入手，阐述笔者在实践工作中的一些思考，与大家交 流探讨。 关键词：税收筹划；避税；纳税；所得税 中图分类号：F830．42 文献标识码：A 在全球化趋同的国际经营背景环境下，我国 有所区别的。 商业银行彼此间的竞争将日益激烈。为了获取长 避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻孑L 期可持续发展，在竞争中立于不败，商业银行开始 取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达 越来越注重自身利润的增长和资本的积累，并日 到税收负担最轻的经济行为。也就是说避税是纳 渐对影响利润增长的高税负成本给予关注，力图 税人利用税法漏洞或不成熟、不健全之处，打政策 通过科学合理的税收筹划工作来降低经营成本， 擦边球、钻法规空子，属投机取巧行为来获取节税 提高内生发展动力。以商业银行日常税收筹划工 利益。避税尽管在形式上合法，但因其游走于法 作为基础，拟从税收筹划与避税两者间的辨析、税 规和政策的边缘，很容易涉嫌违法，而且从其内含 收筹划工作的思路和路径以及做好税收筹划工作 上理解也有悖于税法的立法意图；税收筹划则不 的相关建议等方面人手，阐述在实践工作中的一 仅从形式到内容完全合法、符合国家税收法规的 些思考，与大家交流探讨。 政策导向，同时作为纳税人的权力也是受到国家 一、关于税收筹划与避税两者间的辨析 保护的，这是税收筹划有别与避税的根本点。 税收筹划亦称税务筹划，对其概念的定义，目 此外，避税通常所谋求的目标往往狭隘单一， 前尚难以从词典和教科书中找出非常权威或者全 仅仅是减少纳税人税收成本的支出，减轻自身税 面的解释，但可以从一些专家学者的论述中加以 负。而税收筹划则已归属至纳税人财务管理范畴 概括和总结。荷兰国际文献局在《国际税收词汇》 内，是纳税人财务管理活动之一，其目标与纳税人 中定义：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个 总体财务管理目标相统一，追求的是纳税人税收 人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”；印度 利益的最大化，包括税负最轻、税后利润最大化、 税务专家N．J．雅萨斯威说：“税收筹划是纳税人 价值最大化等内涵。即税收筹划是一项兼顾经营 通过财务活动的安排，以允分利用税收法规所提 管理、投资理财、风险控制等多方面的系统工程， 供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大 它不仅谋求税负成本的减轻，还力求纳税人自身 的税收利益。”；美国南加州w．B．梅格斯博士认为 资本的增值；不仅追求纳税人税后财务利益的最 “在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行 大化，而且还要保证纳税人承担的税后风险最低。 为作出事先安排，以达到尽量地少缴税收，这个过 再者，避税主要考虑的是纳税人当前的财务 程就是税收筹划．”由上综述，税收筹划是在纳税 利益，注重于某一纳税环节个别税种的税负高低， 行为发生之前，以税收法规为依据，在对纳税人发