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审计广角 关于审计现场质量及风险控制问题研究 温州医科大学附属第一医院 翁坚克 摘要:注册会计师审计在经济活动中起着重要的作用，但是因社会 果，降低审计风险，就是要对审计风险有效管理，审计功罪人员利用审 转型期和经济腾飞期，审计工作人员不断陷入经济诉讼中，审计风险变 计规范，对审计风险进行识别、评估和控制，降低审计风险产生的损失。 得无处不在，研究审计现场质量及风险控制能够完善审计理论和推动 (一)提高审计工作人员的管理 审计发展，审计风险已经成为业界关注的重要问题。 审计工作人员的业务和道德素质直接影响审计工作的质量，因此 关键词:审计风险 审计质量 审计风险管理 要加强审计工作人员管理，提高审计人员的工作能力，根据实际工作情 况和改进的，加强思想政治教育，把思想政治教育放在首位，树立正确 基金项目:本文系浙江省审计厅2014年度一般项目(201403121 的思想意识形态，敢于承担责任，具有全局意识，站在为国家监督财政 审计现场质量及风险控制问题研究) 资金的高度完成审计工作，培养廉洁意识，开展经常性和常态性的廉政 教育，鼓励优秀工作人员，惩治违反纪律的人员，落实廉政责任制度，开 随着注册会计师在人们心中地位不断提高，公众对审计质量有着 展经常性的检查，加强职工培训，提升业务素质水平，根据工作实际邀 更高的要求，审计人员肩负着社会公众的期待，只有给予更高质量的服 请专家学者进行座谈，建立完善的培训机制，强调以干代培，引入竞争 务，才能实现自身的价值，完成公众给予的任务，获得公众的信任，得到 机制，促进成员的自身提高，尊重人员的自身发展意愿，在此基础上，建 更高的发展。 立一支优秀的审计工作人员队伍。 一、关于审计现场质量和风险控制的内容 (二)完善体制机制建设 审计质量控制涉及到审计工作的各个方面，不仅是审计过程中的 建立健全组织管理机制是提高审计工作质量的必要手段，进一步 每个环节，还包括审计工作人员，是一个系统性的工程，审计现场控制 完善各项体制机制，实行科学化管理，能够有效防止审计工作中的盲目 是审计工作中的重中之重，按照审计标准为了实现审计质量目标而进 性，提高审计工作的效率。 行审计质量管理，审计质量控制是针对审计工作的整个过程而言的，要 一是建立考核机制。对审计工作中的各个项目按照考核标准进行 对审计工作的各个要素和全程都进行有效的管理和控制，具有系统性， 量化考核，在考核项目中可以加入社会影响程度和重视程度等，以既定 集中体现了审计工作的整体水平，涉及到审计工作各个环节的优劣和 的量化指标提高审计结果的规范和完整性，防止人为出错，促进审计工 结果的成败。 作顺利进行，提高审计效果。 审计风险是指审计结果与事实发生误差，审计行为与法律法规不 二是建立执行标准。审计项目在审计规程的基础上，制定细化的 符合，从而给审计双方带来的损失，审计主体需要对审计结果负主要责 操作规程，针对审计项目实施的各个环节进行细化规定，使得审计更有 任，审计风险本身不仅包括审计中出现的结果和实际不相符合而产生 针对性，更具操作性，防止审计工作中的随意性，防止因为审计人员自 的损害，还包括客户一方对审计人员产生的损失。 身存在的问题引发审计风险。 二、从审计风险控制上提高审计质量的必要性 三是严格公示制度。在审计过程中要对被审计单位和审计单位进 (1)审计风险具有客观性和或然性，审计风险是普遍存在的，贯穿于 行公示和监督，对审计单位在审计工程中的处理情况、查出的问题的处 审计工作的整个过程，有审计活动就有审计风险，审计工作人员就要承 置情况要进行监督和公示，建立健全监