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维普资讯 财改舍融 实现应收账款有效管理的对策 ●朱冬红 摘 要：企业应收账款的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。本文试从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在 的问 题作 了剖析 ，提 出了加强企业应收账款管理对策，包括建立责任制 ，客户管理系统等。 关键词：产品竞争力；应收管理；内控制度 ；客户管理 随着全球经济一体化进程的深入，竞争在不断加剧，迫使大部分企业不得不为对 形式。 方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，扩大产品的市场份额，提高企业的市场 (1)建立赊销审批制度，实行 谁“审批，谁负责”。 竞争力 ，增加企业的利润 ，但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的赢利数额非常 对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收 可观，但企业可供支配的自由现金流却捉襟见肘。赊销必然导致企业持有大量的应收 以及减少坏账损失。企业可根据自身特点和管理方便 ，赋予不同级别的人员不同金额 账款。应收账款管理的状况，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现 ，也直接 的审批权限，各经办人员只能在各 自的权限内办理审批 ，超过限额的，必须请示上一 影响到企业的资金质量和资产营运的能力，甚至关系到企业的生死存亡。根据调查， 级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必 目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40％～50％之间了，而且逾期一 须落到实处：如财务人员做到销售开票上无赊销负责人签字不给予开具发票，出货人 年以上的账款占很大的比例，触 目惊心。因此如何加强应收账款的管理就成了企业生 员做到无赊销负责人签字不给予付货，各经办人员经办的业务应自己负责，与其经济 存和发展的关键。 利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。从源 一 、 应收账款管理不善的弊端 头上遏止企业损失。 1降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。 f2)建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。 由于企业发出商品，货款不能同步回收，而销售已告成立 ，这种没有货款回笼的 对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济 销售收入，使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用(如支付由此产 利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，企业可以将 生的流转税 ，所得税等)，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速 货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据 ，并建立指标考核体系，包括 企业现金流出。久而久之必将影响企业资金的周转，影响企业生产计划、销售计划等， 销售回款额、销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与销 无法实现既定的效益 目标。 售人员的工资挂钩。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 2专大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当 (3)建立应收账款清收责任制，落实奖惩责任制。 期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流 成立有企业董事长或总经理领导的，由销售 、业务、财务 、监察等部门共同组成的 入。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经 应收账款清收小组 ，依据对应收账款的账龄分析，分解落实清收的具体 目标任务，并 营成果，增加了企业的风险成本。 以签订责任制的形式落实奖惩方法 ，每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现 ， 3使企业营业周期延长。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的 年终汇总后兑现全年的目标任务完成情况，还可设特殊贡献奖，对有突出贡献的人 这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两 员，经董事会研究实行特殊奖励。 者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的 3．建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。 流动资