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非电子化承兑汇票结算方式下的风险控制.pdf
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非 电 子 化 承 兑 汇 票 结 算 方 式 下 的 风 险 控 制
●陈晓红中国电器科学研究院
中图分类号:F832 文献标识:A 文章编号:1006 .7833( 20 1 1) 02- 084—02
零 摘要非 电予化承兑汇票作为一种纸质媒介孵、l 开空 白收据 ;或者 内控薄弱,业务院手 中随时拿着一本盖
没有公共系统记载交易过程的结算方式,对于买卖双方7 好章的空白收据。对于此,( 1)应严格控制预开空白收据 ,
而言均承担较大风险。本文尝试逐一分析实务中较常羼 原则上应禁止开空 白收据。( 2) 收款人员和收据开具人员
的四种收付非 电子承兑汇票过程中收付双方的风险点, 必须分设,属不相容岗位。( 3) 加紧回款跟踪,及时与买
并给出风险控制建议措施。 方对账 。
珏, 关键词承兑汇票牧饽风险控截 。。菘 3 .收据 内容不 明确,导致 日后争议的风险
卖方内控措施:此种情况多源于买卖双方滚动交易,
在金融危机的肆虐下,很多企业现金吃紧,承兑汇票 资金多次给付,且给付金额相时,收据到底是针对哪一次
在结算方式中的比重因而明显升高。但是 由于非 电子化承 给付存在争议。基于此,( 1) 最明确的控制措施是:卖方
兑汇票( 下文没有特别说明提到的承兑汇票均指此种承兑 开具收据前,要求买方先将拟给付的票据复印件传真过来 ,
汇票) 是一种纸质媒介的、没有第三方系统记载交易过程 据此在收据中注明票据号码。( 2) 及时与买方对账仍然是
的结算方式,买方一般均要求卖方先提供票据收据作为付 及时发现 问题的法宝,进而为及时解决争议提供时间和空
款证 明,而卖方又希望买方先提供票据 ,买卖双方因此经 间。
常为先给票还是先给收据僵持不下。实务 中由于地域原因 ( 二) 买方风险及内控措施
这一收付票据过程演变成很多种模式 ,可归纳为 以下 四种 : 此种交付模式对于买方的风险最小,但仍有下列两个
( 1)卖方委托员工持收据上 门收票 ; 小风险值得关注:
( 2)卖方委托员工持授权书上 门签收票据 ; 1.票据交客户员工,但对方经手人私吞款项的风险
( 3)卖方委托物流公司上 门收票 ; 买方 内控措施:虽然若 能拿到收据 ,则买方风险降低 ,
( 4) 收据和票据用邮寄方式寄给对方 。 但并不是风险全无,比如对方经手人私吞款项的风险,这
四种模式下对于买卖双方均有若干风险点需要引起重 将严重影响买卖双方的合作 。若能在票据完整背书卖方名
视和加 以防范,才不会在 日后可能出现的争议甚至官司中 称 ,则卖方经手人私吞款项的成本显著增高,至少要与卖
后悔不已。下面分这 四种收付模式,就买卖双方存在的风 方出纳串通方有可能。实务 中,存在买方出纳因为一方面
险点和 内部控制措施进行分析,以期为各企业完善相关内 嫌工作量太大,另一方面怕写错背书对象的名称而带来后
控制度 建设提供参考。 续麻烦,因而懒得背书的现象。买方财务部应将票据背书
一、卖方委托员工持收据上 门收票 作为出纳的岗位责任明确予 以要求,绝不能放纵任 出纳自
此种模式下,卖方经办人员持加盖公章的收据到买方 己决定是否背书 。同时 ,为 了减少 出纳背书出错的
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