浅谈“小金库“检查de主要方法.pdfVIP

FI NANCE AND蠡霪0黪绻鬻Tl 鹣6 浅 谈 “小 金 库 检 查 的 主 要 方 法 一 郭强中石油华北油田分公司财务处 中图分类号 ：F2 30 文献标识：A 文章编号：1006 ．7833( 20 1 1) 02 ·104- 0 1 ∥摘要 “小金库”是随着我国改革开放和经济 ( 三) 检查库存现金管理情况。对库存现金进行突击盘 体制转型产 生的一种特殊的经济违法现象。查处 “小金 库清查 ，是直接 发现”小金库”的一个最基本的办法。使用这 库”是难度非常大的一项工作 。本文提出了一个检查 种方法不能教条，当被查单位已做好准备，严阵 以待时，使 “小金库 ”的完整流程 。并指出了要重点检查的项目。 用它就不一定有效果 。首先是掌握好时机和对象( xC象：不 氛关键词 “小金库” 审计 仅关注财务部门，还要对机构 的职能加 以分析，关注相关业 务部门的保险柜) ，发力于出其不意时。再是注意做好盘库 “小金库 ”问题由来已久，它是随着我 国改革开放和经 前的询问准备 。防止查出问题后对方编造理由。 济体制转型产生的一种特殊 的经济违法现象 。国家曾就 “小 ( 四) 检查房屋等 固定资产的核算 、使用和处置情况。 金库”问题多次发文整顿 ，组织过多次专项检查 ，但仍屡禁 检查固定资产 出租出借 。要对账 内固定资产进行梳理，了 不止 ，屡查屡犯。在新形势下， “小金库”也呈现出资金来 解资产出租出借情况，重点把握房屋、电子仪器设备、汽 源多种多样、资金支出随意、复杂、手段更加专业隐蔽的 车等有市场需求的资产 。必要时可实地观察一些经营性资 特点，也说明了 “小金库”的查 处是难度非 常大的一项工作。 产，例如单位有无门面房出租、广告牌做广告，要核查有 “小金库”检查没有灵丹妙药 ，一招就 中，其方法不可能是 无 出租合同、账上中有无租金收入反映，是否完整入账。 固化的、常规的、不变的。找准检查的切入点，就能起到 检查固定资产的处置 。检查资产处置 的报批手续、固 事半功倍的效果，提高检查效率 。 定资产明细账和固定资产卡片，将已报废 的固定资产与固 一、对有 比较具体 ‘‘，J 、金库 ”举报线索的。要对举报信 定资产清理账户核对，报废 固定资产，会计上要通过 “固定 息的真实性和可靠程度进行甄别，找 出有价值的线索。可 资产清 理”科 目来处理，如未通 过 “固定资产清理”科 目，在 采取各种方式听取被查单位群众、管理层等各个方面对单 排除会计处理的失误外，需进一步追查有无其他人为因素 位工作和管理的意见，在基本掌握证据的情况下，锁定知 隐瞒变卖收入 。 情人就特定事项直接 了当谈话记录取证，并与所涉及的合 ( 五) 检查往来账款。往来账易发生隐瞒收入、隐藏 同、票据、账面情况等书面资料进行核对 ，对涉及到的相 投资类资金，特别是和相关单位联手，将资金转出又转 关人员、资金来源流 向进行深入调查核实 。 “去”，套取设立 “小金库”的问题。检查时一是关注上下年度 二、对没有内部举报 的，重点检查工作要突出抓重点， 的结转。 “结转下年”和 “上年结转”的内容、单位名称是否相 不可能面面俱到。在全面了解被查单位基本情况后，确定 符 ，有无移花接木，有意销户或并户 ，改变资金用途 的； 检查 的重 点部 门、重点业务 、重点账户和重 点科 目，部门、 二是关注长期宕账( 拖延收付) 以及大额资金的转进转 出， 业务、账户和账面就是主要切入点和突破 口。根据 以往 的