新财政学 教学课件 王福重 第九章税收概论.pptVIP

第九章 税收概论 羊毛出在羊身上！ 中国谚语 第一节 税收的概念和性质 亚当?斯密在《国富论》中说：“公共资本和土地，即君主或国家所特有的二项大收入源泉，既不宜用以支付也不够支付一个大的文明国家的必要费用，那么，这必要费用的大部分就必须取决于这种或那种税收，换言之，人民须拿出自己一部分私人的收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。”也就是说，斯密把税收定义为人民给君主或国家交纳的收入。 孟德斯鸠在《论法的精神》中，将税收定义为：“公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余的财产的安全或快乐地享用这些财产”。 德国财政学家海因里森?劳在其所著的《财政学》中说：“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的义务，按照一般的标准向市民的课征。” 美国财政学家塞里格曼在其《租税各论》中指出：“赋税是政府对于人民的一种强制征收，用于支付谋取公共利益的费用，其中并不包含是否给予特别利益的关系。” 英国的《新大英百科全书》对税收的定义是：“在现代经济中，税收是国家收入最重要的来源。税收是强制和固定的征收，它通常被认为是对政府财政收入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。这一直与政府的其他收入大不相同，如出售公共财产和发行债券等等。税收总是为了全体纳税人的福利而征收，每一个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担了纳税的义务。” 我们在本书，采取西方的传统，适当加以改造，把税收定义为：税收是国家向居民或其他单位征收货币或实物的行为及其结果。首先，税收表示一种行为，即国家向个人或者其他单位征税，另外，税收也表示这种行为的结果，也就是征收行为所形成的税收收入。 税收的作用 税收的作用有三个：为财政预算汲取收入、公平财富分配、调节宏观经济。 但是，必须说，取得财政收入始终是税收最基本的功能，税收的产生的初衷并没有这么多，只是后来的经济社会情势的变化，才有了后来的两个功用，而且这两个功用，也是在第一个功用的基础上实现的。获得财政收入始终是税收最本质的功用。税收的公平作用以及调节宏观经济的作用，是派生的，也是有限的。 税收的特征 税收的第一个也是首要的特征，是强制性。收税，是把货币或实物，从个人手里转移到国家手里。要想从别人那里获得某物，勃然凭借有种权利。 税收的第二个特征，是无偿性。所谓无偿，是指个别的无偿，也就是不存在获得和补偿之间的对应关系。不是说，你交的税多，获得的国家支出的受益就应该多。惟其无偿，财政才能担负得起保障政府执行其职能的角色要求。如果有偿，等于取消了税收本身，完全是一种自愿的交易了。税收的无偿性，来源于税收的强制性，是强制性派生出来的结果。 税收的第三个形式特征，是确定性。是指，国家征税是依据法律性的规定，对什么东西任征税，对什么标的征税，征税的数量或者幅度是多少，是预先以法律形式确定好了的。 第二节 税收制度和分类 税收制度----税收法律制度的简称，是一个国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的总称，包括税收法律、法规、实施细则、征收管理制度、税收管理体制等，它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收制度的构成要素 纳税义务人（Tax Payer） 负税人（Tax Bearer） 扣缴义务人 税务代理人（Tax agent） 征税对象(Tax Object) 计税依据(Tax Standard) 税源(Tax Revenue Source) 税目（Tax Item） 税率(Tax Rate) 比例税率 累进税率 定额税率 税收的分类 以课税对象为标准，税收可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为目的税类。这种划分是最基本、最主要的分类方法。 流转税 流转税类是以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的一类税，我国现行税制中的增值税、消费税、营业税就属于这类税； 所得税 所得税类是以单位或个人在一定时期的所得额为征税对象的一类税，如我国的企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税、个人所得税； 财产税 财产税类是以各种动产和不动产为课税对象，对财产的数量或价值征收的一种税收，如我国现行税制中的房产税、车船使用税； 资源税 资源税类是指对从事法定资源开发的单位和个人，就其级差收入额为课税对象的税种，如我国现行税制中资源税； 行为目的税 行为目的税类是对经济活动中某些特定行为征收的各种税种的总称，如我国现行税制中印花税、城市维护建设税、筵席税。 以税收管理权限和收入支配权限为标准，税收可以分为中央税、地方税和中央、地方共享税。 中央税是指税收立法权，收入支配权归中央一级的税收，如我国的关税、消费税的税款由中央政府享有使用支配权； 地方税是指税收立