第一章内部控制概述精品.ppt

五个要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 企业内部控制应用指引具体类型 资金活动 内部信息传递 信息系统 研究与开发 锦化分厂串通舞弊案 38岁的程某是锦化化工集团氯碱股份有限公司聚醚分厂8万吨环氧丙烷车间工段长。程某在任职期间，发现在对本厂丙烯（环氧丙烷原料）回收装置的尾气排放进行控制后，可使丙烯消耗降低，进而提高环氧丙烷产量，产生超过公司计划的“余量”，于是在休假期间，与本单位职工陈某（在逃）预谋，勾结锦化氯碱聚醚分厂相关人员，利用各自在职务上的便利条件，窃取尚未被公司具体掌握的这部分“余量”。自2002年3月到2006年1月间，以程某、陈某、封某为首的犯罪团伙预谋后，勾结锦化集团的个别相关分厂的车间主任、车间班长、工人以及保卫处经警、货门监控员等人，利用其熟知的生产、保管、销售等便利条件，先后作案100余起。主犯程某与封某参与盗窃环氧丙烷3180余吨，价值约人民币3449万元；盗窃聚醚322吨，价值约人民币462万元，总价值约为人民币3911多万元。二人分别获得赃款1000余万元和100多万元。案发后警方依法扣押、追缴程某非法所得赃款807万元。 第三节 我国内部控制 的相关法规 我国内部控制的相关法规 《会计法》有关内部会计监督的规定 审计署有关内部控制的规定 银监会有关内部控制的规定 保监会有关内部控制的规定 证监会有关内部控制的规定 国资委有关内部控制的规定 财政部《企业内部控制基本规范》及其配套指引 一、《会计法》有关内部会计监督的规定 1999年颁布的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法将企业(单位)内部控制制度当做保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一。 1985年1月21日颁布《会计法》 1993年12月29日第一次修订《会计法》 1999年10月31日再次修订的《会计法》于2000年7月1日起正式施行 1999年颁布的新《会计法》第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： (1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； (4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这是对各单位建立内部会计监督制度问题作出的原则性规定。 1999年颁布的新《会计法》第27条虽然没有直接提到内部控制，但其具体监督内容都符合内部控制的基本要求。这是我国对内部控制的最高法律规范。 但是因为是《会计法》，规范的内容局限于内部会计控制的要求，没有涉及全部内部控制的内容。 二、审计署有关内部控制的规定 2004年，为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。 该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。 三、银监会有关内部控制的规定 2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会(简称银监会)第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。 2007年7月26日，银监会发布《商业银行内部控制指引》，首次以法规形式明确商业银行内部控制。 四、保监会有关内部控制的规定 早在1999年，中国保险监督管理委员会(简称保监会)就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。 2006年1月10日,保监会颁布《寿险公司内部控制评价办法(试行)》，旨在通过加强并规范内部控制评价工作，最终推动寿险公司完善内部控制。 五、证监会有关内部控制的规定 1999年，中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。 2000年11月，证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控制的完整性、合理性和有效性做出说明。 2001年1月31日，证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为；要求证券公司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。 2002年12月19日，证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。 2006年5月17日，证监会发布《首次公开发行股票并上市