地方税收政策汇编.ppt.pptVIP

东北财经大学出版社 武陟县地方税收政策汇编 主讲人：郭红军 　　地税部门目前管理12个税种，分别为：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、土地增值税、车船税、印花税、契税、耕地占用税等。按税种管理的三项其它收入，分别为教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费等。此外，我局还为政府有关部门代征残疾人就业保障金和工会经费。下面分税种为大家介绍一下： 一、营业税（营业税入库税款全部为地方级收入） 1、纳税人：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 2、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：　　　应纳税额＝应税收入×适用税率 3、财政部和国家税务总局《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》，规定自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 4、营业税有九个税目，具体税目税率如下： 营业税税目税率表 税 目 征 收 范 围 税 率 一、交通运输业（转增） 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 　 5% 四、邮电通信业（转增） 　 3% 五、文化体育业 　 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5-20％ 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 营业税税目税率表 　　二、企业所得税（企业所得税税入库税款60%为中央级收入，40%为地方级收入） 　　1、纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。所称的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 3、?企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（根据?财税[2014]34号文件规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额），按20%税率缴纳企业所得税。 4、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 　　三、个人所得税（个人所得税税入库税款60%为中央级收入，40%为地方级收入）1、纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。2、个人所得税税目。下列各项个人所得，应纳个人所得税： (一)工资、薪金所得； 　　　(二)个体工商户的生产、经营所得； 　　(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　　　(四)劳务报酬所得； 　　　(五)稿酬所得； 　　　　(六)特许权使用费所得； 　　　　(七)利息、股息、红利所得； 　　　(八)财产租赁所得； 　　　　(九)财产转让所得； 　　　(十)偶然所得； 　　　　(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、税率。工资薪金所得为七级超额累进税率，个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得为五级超额累进税率，其他几个税目为20%的比例税率。 四、资源税（资源税税入库税款全部为地方级收入） 1、纳税人：在中华人民共和国境内开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 2、扣缴义务人：收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 3、资源税的应纳税额计算公式: 　 　　应纳税额=课税数量×单位税额 　　近期改革：从价计征 五、城镇土地使用税（城镇土地使用税入库税款全部为地方级收入） 1、纳税人：在开征土地使用税的地区,使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税义务人。所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外