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本量利分析法在商业银行资产负债管理中的应用 　　商业银行是以追求利润最大化为目标的现代企业，而追求利润最大化就必须采取科学的核算与管理方法。本量利分析作为商业银行重要的管理手段之一，如果运用得当，就会使商业银行在激烈的市场竞争中不断提高科学管理水平，较大地降低营业成本，提高利润率。长期以来，我国商业银行在本量利分析方法应用方面做得远远不够，在管理过程中忽视资产负债管理、淡漠成本费用观念。与国外商业银行相比，本量利分析的应用无论从深度和广度上都有很大的差距。因此，为提高商业银行自身的核心竞争力并与国际接轨，积极推广和改善本量利分析法在银行资产负债管理中的应用就成为了中国商业银行的必然选择。 　　一、本量利分析概述 　　以往在会计分析过程中，人们通常认为，当产品价格以及消耗水平保持不变时，销售量以及销售利润二者的增减变化呈现正比例关系。但事实上销售利润增减变化的幅度大小要比销售量大。这是由于不管哪家企业在生产产品时的所耗按照成本性态包括两种即固定成本以及变动成本，因为在特定生产经营能力范围中固定成本具有较强的稳定性，它不会因为产量的增加或者减少而发生相应的增加或者减少，这样在产销量增加的情况下，总成本只需要加上有关产销量带来的变动成本，所以利润增加幅度要比销量增加幅度大；同理，在产销量减少的情况下，因为总成本只需要减去有关产销量带来的变动成本，所以利润减少幅度比产销量减少幅度大。因此，利润以及业务量二者的增减变化不具有正比例关系。正因如此，当利润目标相对明确时，通过以往的会计分析方法就不易进行控制，所以就要进行新型决策及控制模式的建立，以更好的服务企业经营管理活动。 　　本量利分析属于一种数学分析方法，主要针对企业成本、利润以及业务量三者关系进行研究。此种方法实质为预测分析法，它通过数量化模型亦或图形对公司的销售量、销售价格、固定成本及变动成本等关系做一个揭示，这样管理者就可以清楚的知道公司的获利情况，以利于其在成本、生产规模以及产品结构等各个方面制定出经济合理科学的决策。其模型公式为Pt= Vt（SP-VC）-FC，其中FC代表固定成本；VC代表变动成本；SP代表单价；Pt代表目标利润；Vt代表销售量。这种反映数量、价格、成本以及利润四者关系的方法也就是本量利分析法与以往的会计分析方法完全不同。它作为一种管理手段，被广泛应用于企业的日常经营与决策活动中，对加强企业内部管理，帮助企业领导做出各种决策，实现利润的最大化都有着重大的意义。但对于商业银行来讲，该方法应用于资产负债管理是否可行；如果可行，又会带来怎样的效果呢？这将是本文要探讨的内容。 　　二、本量利分析法在商业银行资产负债管理中的可行性分析 　　商业银行不从事商品生产和流通，是经营货币的特殊企业，其业务有吸纳资金、发放贷款、代理中间业务等，因此它与一般的工商企业在经营业务方面有着明显的差异。但商业银行也需要有足够的货币和物质资料，即信贷资金及固定资产才可以开展各项经营活动，固定资产为商业银行的办公大楼、办公桌椅等，是非生息资产。商业银行生息资产包括同业拆出资金、各类贷款、短期投资业务以及上缴中央银行或者是上级行的准备金等在内的信贷资金。生息资产带来的利息构成商业银行收入，主要有这些项目即短期投资收入、利息收入、中间业务收入以及金融企业往来收入等。由于商业银行经营各给资产的收息率不同，因此，可以用生息收入总和除以资产总和得出加权平均收息率。该加权平均收息率的大小在非自由利率情况下一般受两个因素的影响：即收息率不同的资产在结构上的变化；生息资产与非生息资产二者之间的比重变化。可把加权平均收息率看做资金贷出单价。 　　（一）商业银行资产负债定义 负债是经济主体由于受信而承担的以资产或资本偿付的，能以货币计量的债务。银行债务即银行在经营管理过程中没有偿还的经济义务，银行务必要通过提供劳务亦或是用自身资产去偿还。商业银行负债即商业银行通过筹集资金，构成资金来源的业务，是资产以及其他相关业务的基础。商业银行负债和所有者权益其来源通常包括借入资金以及吸收存款两种方式，为使用此资金公司需要给予一定的利息，此外公司还必须承担营业场所费、职工薪酬等，所有这些支出就构成了商业银行的成本，其按成本性态分类为固定成本和变动成本。不管存款量如何变化，其成本总额保持不变的成本是固定成本，有管理人员的工资、房屋机器设备的折旧等；随着存款总量的变化，其成本总额呈正比例变化的为变动成本，包括营业税金、存款利息支出、联行及金融机构往来利息支出以及手续费等。因此，商业银行的所有者权益以及负债包括实收资本等非付息资金以及各类存款等付息资金两种。 　　付息成本与业务量之间呈正比例增长关系。虽然来源不同、负债期限不同，且付息率高低也不一样，但能够用全部资金成本除以资金来源总额加权平均法计算一个加权平均