第七章预算管理分析.ppt

第七章 预算管理 目录 第一节 预算管理概述 一、财务预算概念 预算用货币形式来反映公司实现目标的计划。 预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算 和财务预算三大类，一系列预算构成的体系称为全面 预算。 （一）日常业务预算??日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的 经营业务的各种预算。 主要包括生产预算、销售预算等内容。???? （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根 据专门决策临时编制的一次性预算。 主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种类 型。 （三）财务预算 ??财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现 金收支、财务状况和经营成果的各种预算。 具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负 债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。??? 第二节 预算编制方法与程序 一、固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其是否可按业务量变化进 行调整，分为固定预算和弹性预算两大类。 （一）固定预算 1、定义 固定预算，又称静态预算，是指在编制预 算时只根据预算期内正常的可实现的某一固定业 务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 2、适用范围： 固定费用或数额比较稳定的预算项目。 3、固定预算的特点 （1）预算仅以某个估计的业务量为基础编制， 不考虑实际业务量与预算业务量之间的差异。 （2）将实际结果（实际成本费用、收入）与预 算数字（预算成本费用、收入）进行比较，据以 进行业绩评价。 4、固定预算方法的缺点 （1）适应性差 预算一般在计划期开始前2至3个月编制， 不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变 动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编 制预算的基础。 （2）可比性差 在市场情况发生较大变化时，实际业务量 与预算所依据的固定业务量会产生较大差异，因 而实际发生额与预算额不便于相互比较。 （二） 弹性预算 ??? 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的 基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系 为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编 制的、能适应多种业务量的预算。 由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算 收支，适用面宽，有很强的机动性，具有弹性，故 称为弹性预算。 弹性预算的具体编制方法包括公式法和列表法两 种。 1、公式法?成本的弹性预算＝固定成本预算数＋ 单位变动成本预算数×预计业务量 即： y＝a＋bx 把a，b算出来，就可以预测业务量在允许范围 内任何水平上的各项预算成本。 （1）公式法的优点 便于计算任何业务量的预算成本。 （2）公式法的缺点 在进行预算控制和考核时，不能直接查出 特定业务量下的总成本预算额； 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为 直线，才能应用公式法，所以会有一定的误差。 ??2、 列表法　???列表法是通过列表的方式，在相关范围内 每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制 弹性成本预算的方法。 列表法的优点是可以直接从表中查得各种业 务量下的成本预算，便于预算的控制和考核； 缺点是工作量大，且不能包括所有业务量条 件下的费用预算，适用面较窄。 二、增量预算与零基预算 按照是否以基期水平为基础编制可分为增量 预算与零基预算。 （一）增量预算 1、定义 增量预算，是指以基期业务水平为基础结合 预算期业务情况，通过调整原有项目而编制预算 的一种方法。 适用于业务比较稳定的成熟企业预算的编制。 2、特点 增量预算比较简单，但它以过去的费用水平 为基础，实际上是承认过去是合理的，无须改 进，即使原来费用开支不合理，也会沿袭下去。 为弥补增量预算的不足，需编制零基预算。 （二）零基预算 1、概念 零基预算是对于任何一个预算期，任何一种 费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，而 是一切以零为起点，从根本上考虑各个费用项目 的必要性及其开支的规模。 （二）零基预算的编制程序 1、提出预算方案 企业内部各部门根据本企业的总目标和本部 门的具体目标，提出必须安排的成本费用项目， 说明必须开支的目的以及确切金额。  2、进行成本——效益分析 对每一成本费用项目与其可能取得的收益相比 较，根据其经济效益的大小排出开支的先后顺序。区 分不可避免成本与可延缓成本。 3、分配资金，落实预算 根据上一步确定的成本费用的开支顺序，将企业 预算期内可动用的资金合理地分配到各项目，对不可 避免成本项目优先