国外房地产税收制度分析报告.ppt

国外房地产税收制度 房产1301 殷帅 张振宇 张晓华 衣军政 张立业 背景 在发达国家和地区,税收制度是政府调控房地产经济的重要手段,也是政府财政收入的重要来源。据统计,房地产业带来的税收占年度财政收入1/3或1/4,比如,日本扎幌市1988年的税收中,房地产税收收入占40％。美国州政府的财政收入70％以上来源于房地产业,并且有递增的趋势。因此,发达国家和政府十分重视房地产税制的建立和完善。下面就国外房地产税制问题作一些探讨。 国外房地产税收体系 3 三. 房地产所得税类 房地产所得税是对房地产或土地在经营、交易过程中，就其所得或增值收益课征的税收。 世界各国 房地产税收制度举例 美国房地产税收制度 政府不做土地生意，主要是靠土地税收来调节市场和增加地方政府财政收入，并促进土地的节约集约利用； 土地保有税（即房地产税等）是美国地方政府公共财政的主要收入来源，地方政府财政收入的70%依靠房地产税； 实行联邦政府、州政府和地方政府的三级分税制，联邦和州有税收立法权；地方政府没有税收立法权，只能在州指定的税法约束下征税； 美国房地产税归在财产税项下，税基是房地产评估值的一定比例 加拿大房地产税收制度 房地同购, 因此，加拿大的土地税也就是不动产税, 其税基包括两个部分: 一部分是土地, 另一部分是建筑物和其他不动产； 在加拿大不动产税属于地方税种, 由省级政府和市政府合法开征, 收入全部用于地方财政预算支出； 主要包括:( 1) 不动产保有税, 即不动产税, 由地产所有者每年按时缴纳;( 2) 不动产转让税;( 3) 营业性不动产税等； 加拿大没有全国统一的不动产税税率, 税率主要依据各地方政府的收支状况自行规定，税率确定权在省或地方议会 日本房地产税收制度 以所得税为主体税种，税种划分为所得税性质的土地税、财产税性质的土地税和其他土地税； 同的土地税收管理机构是相互独立的，土地税收实行中央、都道府府县、市町村三级管理，而三级政府土地税税权又相互独立； 日本三级政府的税权彼此独立，各自确定相应税种的税率 澳大利亚房地产税收制度 澳大利亚采用分税制，实行联邦、州和地方三级课税制度，土地税是州政府征收的主体税种之一； 从土地的取得、保有和转让交易多环节征税 以土地的价值作为计税依据，实行累进税率制，征收范围广，税基宽 国外房地产税制带给我们的 经验 经验 土地税种的设置西方国家普遍开征的土地税种比较完备，包括土地取得、土地保有和土地流转三方面的内容； 土地税收的管理与发达国家地区相比，我国土地税收占地方财政收入的比重明显偏低，不能为地方财政提供充足的收入来源，而且土地税收对土地市场的调控能力较弱，难以提高土地资源的使用效率； 土地税率的设计往往采用差别税率制或双层税率制 国外房地产税制带给我们的 启示 我国现行房地产税制与社会主义市场经济体制的 发展以及房地产市场化的推进显得极不适应，存 在着不少问题。应当借鉴国外房地产税制的经验， 并结合我国的实际，改革和完善房地产税制。 谢谢观看 * 一、房地产保有税类 房地产保有税是对拥有房地产所有权的所有人或占有人征收，一般依房地产的存在形态――即土地、房产和房地合一的不动产来设置 二、房地产取得税类 房地产取得税是对取得土地、 房屋所有权的人课征的税收， 一般依房地产的取得方式而设 置税种，房地产取得的法律事实主要分为原始取得和继受取得。 /include/upload/images/2011/10/201110240947208417.jpg *