新企业所得税法辅导分析报告.ppt

《企业所得税法》讲解 湖南省湘乡市地方税务局 冯炎钧 二○○九年五月 一、企业所得税立法精神 贯彻公平税负原则 落实科学发展观原则 发挥调控作用原则 参照国际惯例原则 理顺分配关系原则 有利于征收管理原则 二、统一企业所得税法的意义 （一）有利于进一步完善我国社会主义市埸经济体制，是适应我国社会主义市埸经济发展新阶段的一项制度创新，是我国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一 。 （二）有利于为企业创造公平竞争的税收环境。 （三）有利于促进经济发展方式转变和产业结构升级。 （四）有利于促进区域经济的协调发展。 （五）有利于提高我国利用外资的质量和水平。 （六）有利于推动我国税制的现代化建设。 三、新税法的主要变化 内容更丰富，层次更清晰； “五个统一”、“两个过渡”； 以“法人”作为判定纳税人的标准； 降低了税率； 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设计了新的税收优惠体系； 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念； 增加了反避税内容； 对一些具体问题采取授权方式。 第二部分税法及条例的主要内容 中华人民共和国企业所得税法及条例目　　录 　　第一章　总　　则　　第二章　应纳税所得额　　第三章　应纳税额　　第四章　税收优惠　　第五章　源泉扣缴　　第六章　特别纳税调整　　第七章　征收管理　　第八章　附　　则 法8章60条、条例8章133条 第一章 总则 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业：是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均为居民企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律、法规成立而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、埸所的，或者在中国境内未设立机构、埸所，但有来源于中国境内所得的企业。 三、企业所得税税率 法定税率：25% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：10% 小型微利企业：20% 高新技术企业：15% 第二章 应纳税所得额 一、概念 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损 权责发生制原则（主） 允许弥补的亏损 清算所得 二、收入总额 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》 三、不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 财税[2008]151号《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 》 四、扣除 税前扣除应遵循的原则 相关性原则 合理性原则 区分收益性支出和资本性支出原则 不允许重复扣除原则 真实性原则 税法优先原则 税前扣除的主要内容 成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用：企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。。 税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 其他支出：除上述外，企业在生产经营过程中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 4、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。国税函[2009]98号 5、工会经费：企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 6、职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度无限期结转扣除。（软件生产企业全额扣除国税函[2009]202号 ） 7、业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。 8、广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9、公益性捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，