新企业所得税法税收优惠刘磊分析报告.ppt

主讲人： 刘 磊 国家税务总局所得税管理司一处 处 长 财政部财政科学研究所 硕士研究生导师 中国人民大学财政金融学院 博 士 后 厦门大学经济学院 经济学博士 美国金门大学法学院 法学硕士 厦门大学研究生院 经济学硕士 中国税务学会学术委员会 学术委员 个人简介 已从事税收工作27年 《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》起草小组成员 河北大学管理学院硕士研究生导师 著有《税收控制论》、《所得税理论与实证分析》、《中国企业所得税改革》等著作22部 公开发表税收论文160多篇 曾获第九届“中国图书奖”等全国性奖励五次，省级奖励三次 第四章 税收优惠 前言 （一）企业所得税优惠的重要性 税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族 （二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式 一、税收优惠的指导思想解读 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企业所得税优惠政策进行适当调整。 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度。 二、税收优惠的方式 税收优惠的形式由单一的直接减免税改为： 免税收入，定期减免税、降低税率、 授权减免、加计扣除、投资抵免、 加速折旧、减计收入、税额抵免 共九种优惠方式 四、企业所得税优惠政策的重点分析： （一）农、林、牧、渔产业； （二）基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目； （三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步； （四）非居民企业； （五）国家需要重点扶持的创业投资所得； （六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产； （七）少数民族地区； （八）非盈利组织、弱势群体。 五、免税收入的政策分析： 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； 条例第八十二条　企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 条例第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （四）符合条件的非营利组织的收入。 条例第八十四条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 　　(一)依法履行非营利组织登记手续； 　　(二)从事公益性或者非营利性活动； 　　(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 　　(四)财产及其孳息不用于分配； 　　(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； (六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； (七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 　　前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 　　第八十五条　企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 六、免征、减征企业所得税的政策分析： 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。 第八十六条　企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品