第七章全面预算w详解.ppt

预算管理循环 预算管理目标 预算编制流程 预算指标体系 预算的构架 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 谢谢！ * * * 零基预算与传统预算方法相比，避免了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金的浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。 零基预算的不足: 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受； 工作量较大，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。 概率预算是为了反应企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制出的预算。它不仅考虑了各因素可能发生变化的水平范围，而且还考虑到在此范围内有关数据可能出现的概率情况。因此在预算的编制过程中，不仅要对有关变量的相应数值进行加工，而且还需对有关变量可预期的概率进行分析。 概率 预算 用该方法编制出来的预算由于在其形成过程中，把各种可预计到的可能性都考虑进去了，因而比较接近于客观实际情况，同时还能帮助企业管理当局对各种经营情况及其结果出现的可能性作到心中无数，有备无患。 滚动预算（Rolling Budget）也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。 滚动 预算 滚动预算的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年。 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年预算 第一次一年预算 第三次一年预算 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 滚动预算的缺点 它缺点也源自其优点：预算的自动延伸工作比较耗时，代价较大；要说明经理人员确信不断调整过程是值得的。 全面预算体系 预算管理程序 编 制 执 行 调 整 差异分析/考核评价 监控/差异分析 基础工作 管理制度 组织机构 非主观因素的影响 总量、结构分析 责、权、利结合 全面预算体系 全面预算流程 1.确定公司的发展战略 战略规划、业务计划与预算的关系 2.编制公司的年度预算 流程 时间表 顺序 预算考核表示例 3.预算的执行、监控、考核、分析和调整 1、每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整 2、通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算更好地执行 3、对于一切导致支出的行为，都首先需要经过预算审核 4、公司年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在年中调整一次 5、常用考核指标：预算与实际差异的绝对及相对金额；上一财务季度支出差异率；节省的成本与总成本的比率；资本投资的预期收益与实际收益的比率；投资失败比率 预算管理具体工作1——指标分类与权重设定 预算指标按对战略目标实现的影响程度可划分为基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标： 预算管理具体工作2——预算考核分值计算 预算管理具体工作3——预算执行过程中的监控 预算管理具体工作4——预算差异分析 预算差异构成示例 差异分析表示例： 全面预算实例： 五矿集团全面预算程式 五矿公司背景 五矿公司组织机构图 五矿公司的战略与全面预算 预算管理循环 预算管理目标 预算编制流程 预算指标体系 预算的构架 预算管理分析 五矿公司背景 公司战略：以贸易为基础，集约多元，充分发展营销网络；以客户为中心，技术创新，积极开展增值服务，努力发展成为提供全球化优质服务的企业集团