财经法规与会计职业道德第一章第四节会计监督详解.ppt

第一章 会计法律制度 第四节　会计监督 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（★多选）　分清监督主体和层次高低： 　单位内部监督——内部监督——层次最低　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 一、单位内部会计监督 （一）主体和对象（单选、判断） 主体是各单位的会计机构、会计人员； 对象是单位的经济活动。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★★多选、判断） 《会计法》规定，单位内部会计监督制度应符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；　　【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定 这是机构控制和职务控制的基本要求，实质上就是不相容职务的分离与牵制问题 不相容职务：如出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账之间等分别属于不相容职务 这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】内部审计人员，不是会计人员。 这是内部审计控制的基本要求。 这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （三）单位负责人在会计监督方面的义务 1、保证会计机构、会计人员依法履行职责；（支持会计机构、会计人员的工作） 2、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 　 1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。　 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 单选：单位内部会计监督，可通过（　）在处理会计 业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 答案A 单选：《会计法》所称的内部会计监督的对象是指 （　） A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动 答案A 判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事 项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（　） 答案√ 判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一 会计制度的组成部分。（　） 答案× 是单位内部会计监督的依据。 判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互 分离、相互制约（ ） 答案√ P23 多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部 会计监督制度要求的有（　） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制 约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 答案ABC P23 (四） 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选） 1.主体：　（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选）　（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选） 　2.对象：　　（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。　　（2）违法会计行