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第二讲? 营改增指导方针有无变化？ ? 一、从增值税税改看营改增 营改增是因财税制度的要求应运而生。中国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。 1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 2012年1月1日，开始实施营业税改征增值税工作。 第一个试点地区：上海市 第一批试点行业：交通运输业及6个部分现代服务业，即6+1模式。 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 二、增值税试点时间表 8月1日之前，已经试点地区有上海、北京、江苏、安徽、广东、福建、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等9个省市纳入营改增试点区域。 1．2012年1月1日起，上海市 为使试点行业总体税负不增加，试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 过渡政策。一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。 为保持营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。 试点后税负变化。截止到2012年5月，上海市共有12.6万户企业（其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户；一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万户）纳入改革试点范围，由原缴纳营业税改为缴纳增值税。 根据原国税总局局长肖捷《经济日报》撰文：试点的一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降；加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。试点的小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降幅度超过40%。 2．2012年9月1日起，北京 试点北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。 3．2012年10月1日起，江苏、安徽 江苏省、安徽省于2012年10月1日如期启动“营改增”试点 4．2012年11月1日起，广东、福建 2012年11月1日起，广东（含深圳）、福建（含厦门）“营改增”试点工作从11月1日起正式实施。广东省纳入“营改增”纳税人16.46万户，其中深圳市6.42万户；福建省纳入“营改增”纳税人2.94万户，其中厦门市0.62万户。 5．2012年12月1日起，天津、浙江、湖北 2012年11月1日起，广东（含深圳）、福建（含厦门）“营改增”试点工作从11月1日起正式实施。广东省纳入“营改增”纳税人16.46万户，其中深圳市6.42万户；福建省纳入“营改增”纳税人2.94万户，其中厦门市0.62万户。 6．2013年8月1日起，全国施行 上述地区纳入试点之后，国务院第212次常务会议确定的将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8省市的改革阶段目标已顺利完成。 在北京等8省市扩大试点后，改革涉及的地域范围已包括华北、华东、华中和华南地区，涉及的经济区域包括环渤海经济区、长三角经济区、珠三角经济区、海峡西岸经济区和长江中游经济区。试点地区范围进一步扩大，对下一步改革在全国推开，具有十分重要的意义。 “营改增”试点将于8月1日扩至全国。据测算，全部试点地区企业今年将减负1200亿元左右。 “营