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关于税务师事务所内部控制建设的思考 　　摘要：内部控制是税务师事务所实现内部管理目标的有效手段，能够提升税务师事务所的风险防范和抵御能力，帮助税务师事务所提高经营管理水平，促使税务师事务所公正、客观地开展涉税服务和涉税鉴证业务。本文从优化内部控制环境、强化风险控制、健全监督机制以及加强有效沟通四个层面入手，对税务师事务所内部控制建设进行探讨。 中国论文网 /3/view-7181729.htm 　　关键词：税务师事务所 内部控制 内部治理 风险控制 　　一、优化税务师事务所内部控制环境 　　（一）完善内部治理结构 　　当前，我国税务师事务所的组织形式主要包括有限责任公司和合伙制两种。对于有限责任公司形式而言，税务师事务所应当严格按照《公司法》的相关规定，完善法人治理结构，依法设置股东会、董事会和监事会，健全税务师事务所的内部管理机构。股东大会要负责讨论和决定公司章程修改、出资变动、主任税务师任免、经营方针变更等重大事项；对于合伙制形式而言，税务师事务所要按照《合伙企业法》的相关规定，制定合伙协议，将其作为内部治理的重要依据，构建起以执业人员为主体，以内部控制为核心的管理机制。 　　（二）健全人力资源管理制度 　　人力资源是税务师事务所的核心资源，对事务所的业务开展和长远发展起着关键性的作用。为了优化税务师事务所的内部控制环境，事务所应建立起完善的人力资源管理制度，增强注册税务师的内部控制意识，避免因优秀人才流失导致执业团队不稳定。首先，在人才招聘方面，事务所应当不断拓宽渠道，广泛吸纳业界的精英人士。如可通过优厚的待遇，招聘具有多年执业经验的注册税务师，并多吸引一些年轻的税务人员加入执业团队，给事务所注入新鲜的活力，为其长远发展储备人才资源。其次，在人才培养方面，事务所应当转变传统的培养模式，通过加强对员工的后续培训和教育，提升他们的综合素质和业务能力，从而更好地应对岗位工作。再次，在人员考核方面。要改变以往仅重视业务数量测评的做法，采取综合性考核，具体内容包括完成业务的质量、客户的满意程度、社会的认可度等等，并按照员工的实际考核结果进行奖励。 　　（三）建立合理的利益分配制度 　　税务师事务所的利益分配制度是内部控制环境的重要组成部分，对事务所内部控制的有效执行有着直接影响。为此，税务师事务所可从以下三个方面入手，构建起科学、合理的利益分配体系。首先，建立工资等级制度。可按照事务所的自身规模，并结合财务状况，依据各级人员学历、岗位及分工的不同，对具体的工资进行合理制定，真正实现以人定岗、按级别分配酬劳。其次，制定工资晋升制度。可在每年的年终时，对各岗位人员的职责履行情况进行逐项检查，并依据相关程序进行严格考核，对于考核结果符合晋升要求的人员，给予工资晋升。再次，制定并落实效益分配制度。事务所可以从毛利或税后利润中提取一部分，按照人员的贡献多少及工作表现等情况进行合理地量化分配，这样有助于员工积极性的调动。最后，实行股权分配制度。可在充分考虑事务所长远发展的基础上，结合股东应当享有的权益，将税后利润及滚存的执业风险金扣除下一阶段经营计划所需的资金后，进行量化分配。 　　二、强化税务师事务所风险控制 　　风险控制是税务师事务所内部控制的重要内容，关系到事务所的长期稳定发展。由于税务师事务所在开展业务的过程中，会面临着较大的执业风险，若不能有效规避，则会对事务所的声誉和持续发展造成巨大影响，为此必须强化事务所风险控制。 　　（一）建立风险预警与规避机制 　　税务师事务所应建立风险预警机制，实现对风险的有效识别、监控、诊断和抵御，以此增强税务师事务所应对外部风险的能力，提高事务所内部控制水平。事务所可从内部不同岗位选取专职人员，并聘请专家学者为事务所发展出谋划策，帮助事务所识别经营活动中存在的各种风险，找寻有效的风险规避方法。在风险规避中，可采取以下措施：首先，提高人员风险意识，通过专业培训和风险意识教育，使人员明确内部控制的必要性及相关内容，了解执业风险的危害性。其次，按照风险类型对风险进行细化与评估，对风险进行全面预测，制定应对措施。在风险应对措施实施后，要监测应对措施的实施效果，及时调整应对策略，将风险损失将至最低。同时，在内部控制体系下，明确人员应承担的风险防范职责，形成人人参与风险控制的局面。 　　（二）加强执业风险控制 　　税务师事务所应强化风险意识，规范内部管理流程，建立健全一套完整的风险控制与规避机制，促进各项涉税业务合法合规开展。首先，建立三级复核制度。因我国的税法体系相对比较复杂，从而使得大多数涉税业务都存在数据多、计算量大的情况，为了进一步加强风险控制，应当建立健全由项目组负责人、部门经理及分管质量所长联合组成的三级复核制度。同时，还应针对一些重大项目制定质量控制复核制度，并由项目组以